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1. 2×20年1月1日重分类分录 先算2×19年末摊余成本： 初始摊余成本1000万，2×19年利息收入 = 1000×10% = 100万，应收利息 = 1250×4.72% = 59万，年末摊余成本 = 1000 + 100 - 59 = 1041万。 重分类时，将债权投资转为其他债权投资（公允价值计量），分录： 借：其他债权投资——成本 1250（面值） 债权投资——利息调整 209（原债权投资利息调整余额，1250 - 1041 = 209 ） 贷：债权投资——成本 1250 其他债权投资——公允价值变动 50（1250 - 1200 ，面值与重分类日公允价值差额 ） 其他综合收益——其他债权投资公允价值变动 159（1200 - 1041 ，公允价值与原摊余成本差额 ） 2. 2×20年12月31日分录 ① 确认利息收入： 利息收入 = 1041（重分类后摊余成本）×10% = 104万（保留整数），应收利息 = 1250×4.72% = 59万。 分录： 借：应收利息 59 其他债权投资——利息调整 45（104 - 59 ） 贷：利息收入 104 ② 确认公允价值变动： 2×20年末公允价值1300万，重分类后摊余成本（账面余额） = 1041 + 104 - 59 = 1086万，公允价值变动 = 1300 - 1086 = 214万。 分录： 借：其他债权投资——公允价值变动 214 贷：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动 214