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应纳税所得额调整： 计提保证金200万会计扣减利润，但税法不允许扣除，调增200万； 实际发生保修费250万税法允许扣除，会计已通过预计负债处理，调减250万； 合计净调减50万。 递延所得税资产分录： 1. 计提时： 借：递延所得税资产 50万（200万×25%） 贷：所得税费用 50万 2. 实际发生时： 借：所得税费用 37.5万 贷：递延所得税资产 37.5万 （因实际发生250万超过计提200万，冲回原递延资产50万，新增50万差异确认递延资产12.5万，合并后净减少37.5万）