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我们是货运代理公司，所在省份交通厅针对内河水运以奖代补补助，对集装箱吞吐量增量有每箱补贴。如果与A客户签订合同时分别约定运输和装卸，若A达到装卸量即免除装卸费期间不开票（因装卸量与补贴挂钩）若未完成年底正常收费。我司委托的B装卸公司正常作业并开票给我司。如果年底达到装卸量该笔补贴是否按照“纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。”申报并缴纳增值税呢？免除A客户的装卸费又该怎么处理呢？
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补贴增值税处理：与装卸量直接挂钩的补贴，需按装卸服务适用税率（一般纳税人 6%，小规模纳税人 1%）缴纳增值税。
免除 A 客户装卸费处理：
会计上冲减当期 “主营业务收入 —— 装卸收入”；
增值税需按折扣后金额计税，已开票的红冲，未开票的直接扣减销售额申报；
留存合同、装卸量证明等资料备查。
08/15 11:45
抹茶布丁 
08/15 11:54
如果与A公司的装卸费期间都不做“主营业务收入 —— 装卸收入”，而是看年底完成情况才决定是否开票结算呢？
朴老师 
08/15 11:59
同学你好
可以的哦，协商好就行
抹茶布丁
08/15 12:04
如果A客户达到装卸量 我们直接免除了装卸费，会计和税务上怎么处理呢？免除的装卸费就是委托B公司进行装卸的费用，B公司费用会开票挂帐
朴老师
08/15 12:06
会计处理：免除 A 客户的装卸费，应视为一种销售折扣。由于该装卸费尚未确认收入，所以不需要进行收入冲减，而是在实际确认收入时，按照扣除免除装卸费后的金额确认。例如，原本应确认的装卸费收入为 1000 元，免除 500 元后，实际确认收入 500 元。会计分录为（假设不考虑增值税）：
发生装卸服务时：
借：应收账款 ——A 客户 1000
贷：主营业务收入 —— 装卸收入 1000
免除装卸费时：
借：销售费用 —— 折扣 500
贷：应收账款 ——A 客户 500
税务处理：在增值税方面，由于免除的装卸费没有开具发票，且不属于视同销售行为，所以不需要缴纳增值税。在企业所得税方面，免除的装卸费作为销售折扣，可以在计算应纳税所得额时扣除
抹茶布丁
08/15 12:14
如果是全额免除呢
朴老师
08/15 12:14
那就是视同销售了哦
抹茶布丁
08/15 12:23
相当于假设我们全免A公司装卸费就是和B公司收取我们的装卸费相同，这里销项进项就抵了，但是补贴产生增值税销项还是需要缴纳
朴老师
08/15 12:24
同学你好
这个产生增值税
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