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A公司购买的B上市公司股票计入交易性金融资产核算，购入金额为380万元，该股票2022年确认公允价值变动损失30万元，2023年确认公允价值变动所得50万元，2024年以450万元将该股票售出，计算该股票2024年售出应缴纳的增值税，做出相应账务处理，并说明如何进项企业所得税纳税调整
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确认出售收入：借：银行存款 4500000交易性金融资产 —— 公允价值变动 200000（累计公允价值变动：-30 万 + 50 万）贷：交易性金融资产 —— 成本 3800000投资收益 900000
计提增值税：借：投资收益 39623（≈3.96 万元）贷：应交税费 —— 转让金融商品应交增值税 39623
2024 年增值税：按卖出价与买入价差额 70 万计税，销项税额≈3.96 万（70 万 ÷1.06×6%）。
所得税调整：2022 年调增 30 万，2023 年调减 50 万，2024 年因会计与税法收益差（90 万 vs70 万）调减 20 万。
11/04 09:58
m49535968 
11/04 11:03
交易性金融资产 —— 公允价值变动 200000（累计公允价值变动：-30 万 + 50 万） 这个科目不应该在贷方吗 投资收益 500000
朴老师 
11/04 11:08
该科目方向需结合公允价值变动方向判断，具体如下：
公允价值上升时（如 2023 年），借记 “交易性金融资产 —— 公允价值变动”，科目余额在借方；
公允价值下降时（如 2022 年），贷记 “交易性金融资产 —— 公允价值变动”，科目余额可能在借方、贷方或为零；
本题中，2022 年下降 30 万元（贷方），2023 年上升 50 万元（借方），累计余额为借方 20 万元，因此出售时需从贷方转出，冲平该科目余额。
m49535968
11/04 11:11
那这道题2024年企业所得税应该调整多少呢
调增20万吗
朴老师
11/04 11:13
同学你好
是的，调增20万的哦
m49535968
11/04 11:19
但是咱们正保那个八套卷临门模考试卷二的答案是这个企业所得税应该纳税调减20万元，所以是答案错了吗
朴老师
11/04 11:25
同学你好，答案可能错了
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