免费问答

步骤 1：梳理各业务的增值税影响 （1）销售工程与外购材料 销项税额：建筑工程收入 2000 万元（税率 9%），销项税 = 2000×9%=180 万元； 进项税额：外购材料 200 万元（税率 13%），进项税 = 200×13%=26 万元； 进项税额转出：因工程自用（非应税 / 免税项目），材料进项需转出，转出额 = 26 万元。 （2）出租工程 销项税额：租金收入 100 万元（税率 9%），销项税 = 100×9%=9 万元。 （3）设备出租 销项税额：租金收入 600 万元（税率 13%），销项税 = 600×13%=78 万元。 （4）材料捐赠 销项税额：捐赠材料 10 万元（税率 13%），销项税 = 10×13%=1.3 万元； 进项税额：材料进项 = 10×13%=1.3 万元（但捐赠视同销售，进项可抵扣，无需转出）。 步骤 2：计算增值税应纳税额 当期销项税额合计=180（工程销售）+9（工程出租）+78（设备出租）+1.3（捐赠）=268.3 万元 当期进项税额合计=26（外购材料）+1.3（捐赠材料）=27.3 万元 当期进项税额转出=26 万元（工程自用材料） 当期应纳税额= 销项税额 -（进项税额 - 进项税额转出）=268.3 -（27.3 - 26）=267 万元 步骤 3：做增值税期末处理分录 （1）结转销项税额 借：应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 268.3贷：应交税费 —— 应交增值税（转出未交增值税） 268.3 （2）结转进项税额 借：应交税费 —— 应交增值税（转出未交增值税） 27.3贷：应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 27.3 （3）结转进项税额转出 借：应交税费 —— 应交增值税（转出未交增值税） 26贷：应交税费 —— 应交增值税（进项税额转出） 26 （4）结转未交增值税 借：应交税费 —— 应交增值税（转出未交增值税） 267贷：应交税费 —— 未交增值税 267