甲公司按净利润的10%计提盈余公积，2×19年至2×20年有关投资资料如下：资料一：2×19年1月1日，甲公司和乙公司分别出资400万元和100万元设立丁公司，丁公司成立当日实收资本为500万元，甲公司、乙公司的持股比例分别为80%和20%，甲公司控制丁公司，乙公司对丁公司有重大影响。2x19年丁公司实现公允净利润50万元，截止年末因其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益40万元。 2×20年1月1日，乙公司对丁公司增资450万元，形成在丁公司追加资本额300万元，资本溢价150万元。至此，甲公司持股比例由80%下降为50%，丧失控制权，但仍对丁公司有共同控制权。_中级职称

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甲公司按净利润的10%计提盈余公积，2×19年至2×20年有关投资资料如下：资料一：2×19年1月1日，甲公司和乙公司分别出资400万元和100万元设立丁公司，丁公司成立当日实收资本为500万元，甲公司、乙公司的持股比例分别为80%和20%，甲公司控制丁公司，乙公司对丁公司有重大影响。2x19年丁公司实现公允净利润50万元，截止年末因其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益40万元。 2×20年1月1日，乙公司对丁公司增资450万元，形成在丁公司追加资本额300万元，资本溢价150万元。至此，甲公司持股比例由80%下降为50%，丧失控制权，但仍对丁公司有共同控制权。

84785006| 提问时间：2021 11/24 08:36

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(1)按照新的持股比例确认应享有的原子公司因增资扩股而增加的净资产的份额=450×50%=225(万元); (2)应结转持股比例下降部分所对应的长期股权投资原账面价值=400×30%/80%=150(万元); (3)应享有的原子公司因增资扩股而增加净资产的份额与应结转持股比例下降部分所对应的长期股权投资原账面价值之间的差额为75万元(225-150)应计入当期投资收益。借：长期股权投资　　　　　75 贷：投资收益　　　　　　　 75 (4)长期股权投资账面价值=400+75=475(万元) (5)新的持股比例视同自取得投资时即采用权益法核算进行调整 ①追溯一：初始投资的追溯因初始投资成本等于所占的公允可辨认净资产份额，无股权投资差额，无需追溯。 ②追溯二：成本法下被投资方净利的追溯借：长期股权投资　25(50×50%) 贷：盈余公积　　2.5 利润分配――未分配利润22.5 ③追溯三：成本法下被投资方其他综合收益的追溯借：长期股权投资　20(40×50%) 贷：其他综合收益　20 (6)最终，甲公司长期股权投资账面价值=400+75+25+20=520(万元)。

2021 11/24 08:54