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同学你好 第一步，从审计目标出发。 货币资金属于资产科目，包括库存现金，银行存款，其他货币资金。审计目标围绕其认定出发，审计目标主要是：1、资产负债表日记录的资金是存在的（存在性认定）；2、应当记录的货币资金均已记录（完整性认定）；3、记录的货币资金由被审计单位拥有且控制（权利和义务认定）；4、货币资金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录（计价和分摊认定）；5、货币资金已按企业会计准则的规定在财务报表中恰当列报和披露（列报和披露认定）。 第二步，重要性评估。 知道我们审核这个科目目的之后，就需要评估重大错报风险的水平、控制测试结果是否支持风险评估结论、需要从实质性程序获取的保证程度。这个步骤一般都是项目经理项目负责人从项目整体出发确定的，所以在做这个科目时候可以先和项目负责人沟通下这个科目的整体风险情况再入手更有效率。 第三步，执行实质性程序。 首先，要知道最重要的三表：审定表、明细表、披露表，必须和最终报告披露的数据一模一样。账面数指的是核对无误的科目余额表的金额（包括期初余额、本期发生额、期末余额）、未审计金额是指企业提供的未审计报表金额、审定数指的是经过我们本次审计，在未审计报表基础上，加上我们调整的金额，最终确定的金额，也是报告需要披露的金额。 1、先对数，拿到未审计报表、科目余额表、序时账、明细账，先核对期初余额、期末余额，如果有差异一定要先找出来差异原因是什么导致，要评估差异原因合理性。初步编制明细表和审定表数据。（涉及外币的注意汇率换算，取得审计截止日的即期汇率进行换算） 2、货币资金包括3个科目，所以要分科目执行审计程序。 针对库存现金，执行的实质性程序就是监盘，看看真金白银有多少。 先看看企业审计截止日的账面余额，然后制定监盘计划，打印现金盘点表，通知客户盘点现金，最好是上班前或者下午下班后，可以突击性通知，这样增加不可预见性，盘点时会计主管和出纳都要在场，审计人员监盘，不要碰客户的钱财，要关注下被审计客户的保险柜情况，这个主要也是审计人员的敏感性。曾经有个领导亲自去盘点客户现金，发现保险柜里面有暗层，这个确实和经验很相关了。 盘点完毕需要会计主管和出纳签字盖章确认，写上盘点日期，同时，向客户当天确定库存现金日记账，倒扎至审计截止日，如果与账面一致则ok，不一致一定要查清差异原因，评估是否需要增加审计程序。 抽查大额现金和频繁现金支出明细，根据行业判断是否合理使用现金，从自身生活便利性出发，使用现金收支应该不是很频繁（部分行业例外：如超市等）、如果企业大量使用现金收支要进一步获取审计证据。 抽查审计截止日前后若干天的现金支出凭证，主要是考虑是否存在跨期。 编制审定表、明细表、现金盘点表、披露表。