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练习:乙公司2×18年为开发新技术发生研究开发支出5000万元, 其中,研究阶段支出200万元。开发阶段支出4800万元(其中符 合资本化条件之前的开发支出1800万元年末开发形成的无形 资产达到预定可使用状态。税法规定,研发费用未形成无形资产 计入当期损益的,按照研发费用的50%加计扣除形成无形资产 的,按照其成本的150%摊销。 该公司无形资产拟按10年进行摊销(当年未摊销),当年的 税前会计利润9000万元,2×19年税前会计利润8000万元。要求: 1.计算2×18年的应纳税所得额 2.计算2×18年的账面价值、计税基础 3.计算2×19年的应纳税所得额 4.计算2×19年的账面价值、计税基础
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1.2×18年的应纳税所得额=9000-研发费用未形成无形资产计入当期损益的50%+形成无形资产的摊销150%=8700万元;
2.2×18年的账面价值、计税基础=无形资产可使用状态下计入账面的价值1800万元,计税基础为1800万元;
3.2×19年的应纳税所得额=8000-研发费用未形成无形资产计入当期损益的50%+形成无形资产摊销费用10年除以10年150%=7800万元；
4.2×19年的账面价值、计税基础=无形资产可使用状态下计入账面的价值1800万元,计税基础若按10年摊销则为1800÷10=180万元。
拓展知识：税收优惠政策是政府用以鼓励和支持企业经济发展的一种手段，有的国家会推出允许企业就研发费用加计扣除或者折旧的优惠政策，以鼓励企业投入大量资金研发新技术，从而提升企业经济效益。
2023 01/30 13:00
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