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租赁房屋的承租方（小规模），合同签订时间2023.12.20日，租赁期自2023.1.1 -2026.2.9止，其中2023.1.1-2023.2.8日为免租期，租金自2023.2.9日起计算，月租金15000元/月，付款要求，于合同正式租期开始前5日内一次性支付首期租金45000元及保证金30000元，后续租金每季度周期开始前10日内一次性支付，已知增量借款年利率3.65%，现求承租方每个月使用权资产及摊销，以及未确认融资费用摊销，我只知道租赁付款额肯定是540000元，因为这有个免租期1.1-2.9，所以不知道应该怎么算使用权资产和摊销到月了，老师，我应该怎么算啊？
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共需支付租金15000×3×12=540000
计入租赁负债——租赁付款额的金额=540000-15000=525000
计入使用权资产的金额=15000+15000×（P/A，3.65%/12，35）
525000与15000×（P/A，3.65%/12，35）的差额计入租赁负债——未确认融资费用。
借：使用权资产15000+15000×（P/A，3.65%/12，35）
租赁负债——未确认融资费用（倒挤差额）
贷：租赁负债——租赁付款额525000
银行存款15000
第一个月摊销时：
借：财务费用15000×（P/A，3.65%/12，35）×3.65%/12
贷：租赁负债——未确认融资费用
以后期间以租赁负债的摊余成本×月实际利率
2023 02/16 12:58
一只励志的可爱喵 
2023 02/16 15:47
老师，这个折现是按35期？我们是季度支付，实际上2.9号才支付的首季度租金45000元，这个我在1月份就要入您说的这个分录么？实际上在摊销使用权资产是不是应该在租赁期全部摊销，约等于37个月
财会老师 
2023 02/16 17:18
是的，您在1月就要录入该笔分录。按季度支付的话，则利率和期数换算为季度的即可。
共需支付租金15000×3×12=540000
计入租赁负债——租赁付款额的金额=540000-15000=525000
计入使用权资产的金额=15000+15000×（P/A，3.65%/4，35/4）
525000与15000×（P/A，3.65%/12，35）的差额计入租赁负债——未确认融资费用。
借：使用权资产15000+15000×（P/A，3.65%/4，35/4）
租赁负债——未确认融资费用（倒挤差额）
贷：租赁负债——租赁付款额525000
银行存款15000
第一季度摊销时：
借：财务费用15000×（P/A，3.65%/4，35/4）×3.65%/4
贷：租赁负债——未确认融资费用
以后期间以租赁负债的摊余成本×季度实际利率
非常抱歉，税务师财务与会计考试不涉及使用权资产免租期的问题，为了不耽误您的宝贵时间，建议您关于该部分免租期摊销，可以咨询更为专业的人士~
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