化妆品公司（一般纳税人）欲将一批价值100万元的原材料加工成高档化妆品，现有三种方案可供选择方案一：委托B公司加工成初级高档化妆品加工费70万元，收回后直接对外销售，售价为 300万元。方案二：委托B公司加工成初级高档化妆品，支付加工费 36 万元，收回后再进一步加工，发生加工费用 34 万元。加工完成后，对外销售价格为 300 万元。方案三：自行加工，发生加工费用70万元。对外销售价格为 300万元。 B公司无同类消费品销售。该批化妆品最终售价预计为 300 万元。A化妆品公司生产的高档化妆品适用的消费税税率为 15％，所得税税率为 25%。要求：分析A化妆品公司采用何种方案获得的利润最高，不考虑城市维护建设税及教育费附加。_税务

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化妆品公司（一般纳税人）欲将一批价值100万元的原材料加工成高档化妆品，现有三种方案可供选择方案一：委托B公司加工成初级高档化妆品加工费70万元，收回后直接对外销售，售价为 300万元。方案二：委托B公司加工成初级高档化妆品，支付加工费 36 万元，收回后再进一步加工，发生加工费用 34 万元。加工完成后，对外销售价格为 300 万元。方案三：自行加工，发生加工费用70万元。对外销售价格为 300万元。 B公司无同类消费品销售。该批化妆品最终售价预计为 300 万元。A化妆品公司生产的高档化妆品适用的消费税税率为 15％，所得税税率为 25%。要求：分析A化妆品公司采用何种方案获得的利润最高，不考虑城市维护建设税及教育费附加。

m850597618| 提问时间：2023 04/26 11:38

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江老师

金牌答疑老师

职称：高级会计师,中级会计师

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一、如果是选择方案一时，组成计税价格是：（70+100）/（1-15%）=200万元，代收代缴的消费税是200*15%=30万元。现以300万元进行销售，高于组成计税价格出售，可以抵扣代收代缴的消费税。需要缴纳的消费税是：300*15%-30=45-30=15万元；增值税是：300*13%=39万元；企业所得税是：（300-200-45）*25%=13.75万元；利润是：300-200-45-13.75=41.25万元你回复一下再处理

2023 04/26 11:47

m850597618

2023 04/26 12:03

老师方案二和三是怎么处理呢

江老师

2023 04/26 12:09

二、委托B公司加工成初级高档化妆品，支付加工费 36 万元，收回后再进一步加工，发生加工费用 34 万元。加工完成后，对外销售价格为 300 万元。选择方案二时，受托方代收代缴消费税：（100+36）/（1-15%）*15%=24万元对外销售缴纳的消费税是：300*15%-24=21万元；增值税是：300*13%=39万元；净利润是：[300-(100+36)/(1-15%)-24-21-34]*（1-25%）=45.75万元

m850597618

2023 04/26 12:15

老师，还有三

江老师

2023 04/26 12:27

（3）自行加工，发生加工费用70万元。对外销售价格为 300万元。选择方案三，自行加工，需要缴纳的消费税是：300*15%=45万元，需要缴纳的增值税是：300*13%=39万元，净利润是：（300-100-80-45)*(1-25%)=56.25万元判断：选择方案一，净利润总额是41.25万元，选择方案二，净利润是45.75万元，选择方案三，净利润是：56.25万元。由此可见，应选择方案三净利润最大

m850597618

2023 04/26 15:33