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A公司按年计提利息，有关债券投资业务如下: 资料一:2x16年1月1日，A公司购入B公司当日发行的一批5年期债券，面值5000万元，实际支付价款为4639.52万元(含交易费用9.52万元)，票面利率为10%，每年末支付利息，到期一次归还本金。A公司根据合同现金流量特征及管理该项金融资产的业务模式，将其划分为:假定一:以摊余成本计量的金融资产:假定二:以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。初始确认时确定的实际利率为12%。资料二:2x16年末、2x17年末公允价值分别为:5 000万元、4 900万元资料三:2x18年12月31日公允价值4800万元，信用损失准备金额为200万元资料四:2x19年1月6日，甲公司决定以当日的公允价值4730.99万元，出售该债务工具。要求:(1)根据资料(1)、(2)和(3)，编制分类为债权投资和其他债权投资的相关会计分录。
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借：持有至到期投资——成本 5 000
贷：银行存款 4 639.52
持有至到期投资——利息调整 360.48
2011年实际利息=4639.52*12%=556.74万元
2011年末摊余成本=4639.52+556.74-5000*10%=4696.26万元
借：应收利息 500
持有至到期投资——利息调整 56.74
贷：投资收益 556.74
2012年实际利息=4696.26*12%=563.55万元
2012年末摊余成本=4696.26+563.55-500=4759.81万元
借：应收利息 500
持有至到期投资——利息调整 63.55
贷：投资收益 563.55
________________________________________________________
2013年实际利息=4759.81*12%=571.18万元
2013年末摊余成本=4759.81+571.18-500=4830.99万元
借：应收利息 500
持有至到期投资——利息调整 71.18
贷：投资收益 571.18
2013年末可收回金额=500*0.89286+3000*0.79719=2838万元
计提减值准备=4830.99-2838=1992.99万元
借：资产减值损失 1992.99
贷：持有至到期投资减值准备 1992.99
————————————————————————————————
2014年实际利息=2838*12%=340.56万元
2014年末摊余成本=2838+340.56-500=2678.56万元
借：应收利息 500
贷：持有至到期投资——利息调整 159.44
投资收益 340.56
2014年末可收回金额=500*0.79719+4000*0.79719=3587.55万元
因此，该投资减值损失可以转回。
转回金额=3587.55-2678.56=908.99万元
借：持有至到期投资减值准备 908.99
贷：资产减值损失 908.99
2023 04/26 17:57
zj15215894851 
2023 04/26 18:33
(2)根据资料(4)，计算分类为其他债权投资出售时应确认的投资收益，并编制会计分录。
晓纯老师 
2023 04/26 18:42
借：银行存款
其他债权投资——利息调整
贷：其他债权投资——成本
——应计利息
借：其他综合收益——公允价值变动
贷：投资收益（或相反）
——公允价值变动
投资收益
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