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这个第二年未实现内部交易损益已经都实现了，不用冲回什么分录吗？只是把上面损益换成年初未分配利润？

第二年未实现内部交易损益已经都实现时，需要编制冲回的分录。 对于存货内部交易，第一年未实现的部分，第二年实现时： 借：年初未分配利润 贷：营业成本 对于无形资产内部交易： 借：年初未分配利润 贷：无形资产 借：无形资产 贷：年初未分配利润 借：无形资产 贷：管理费用 并非只是把上面的损益换成年初未分配利润，而是通过上述具体的会计分录进行调整和冲回。

我有点弄混了，第二年未实现和已实现的 管理费 累计折旧的调整分录都是一样是吗？即便第二年已经都实现了，固定资产的累计折旧 仍然是 借 固定资产 贷 管理费用 吗？

第二年未实现和已实现的情况，调整分录是不一样的。 如果第二年未实现内部交易损益全部实现了，对于固定资产累计折旧的调整，应该是： 借：年初未分配利润 贷：固定资产（冲回之前多计提的折旧） 而不是借：固定资产 贷：管理费用 。

还是没看懂，上一年合并报表未实现固定资产内部交易，第二年全部实现了，除了摘抄做年初未分配利润，本年还要做什么科目呢？ 和本年还要做什么抵消科目呢？

一、年初未分配利润的调整 由于上一年度的未实现内部交易利润已经影响了未分配利润，因此在第二年的合并报表中，需要将这部分利润从“年初未分配利润”中反映出来。具体的会计分录可能类似于： 借：年初未分配利润（或相应的权益类科目，具体取决于公司会计政策） 贷：固定资产原价（或相应的资产类科目，表示上一年度多计的固定资产价值） 这里的“固定资产原价”并非直接贷记，因为实际上我们是在调整年初的未分配利润以反映上一年的未实现利润。实际上，在合并报表中，可能并不直接涉及固定资产原价的调整，而是通过调整其他相关科目来间接反映。 二、本年度的抵消科目 在第二年度，随着内部交易的完全实现，我们需要根据本年度的交易情况编制相应的抵消分录。这些分录可能包括： 营业收入与营业成本的抵消： 如果本年度双方之间再次发生了固定资产的内部交易，需要按照交易金额进行营业收入和营业成本的抵消。 会计分录可能类似于：借：营业收入；贷：营业成本。 固定资产折旧的抵消： 如果内部交易的固定资产在本年度发生了折旧，且折旧额在双方报表中均有反映，则需要进行折旧的抵消。 会计分录可能类似于：借：管理费用（或相应的成本费用类科目，表示购买方多计的折旧费用）；贷：固定资产累计折旧（表示销售方少计的折旧费用）。 未实现内部交易利润的抵消： 由于上一年度的未实现内部交易利润在第二年已经全部实现，因此不再需要在合并报表中进行专门的抵消处理。但是，如果本年度仍有部分未实现的内部交易利润，则需要按照相关规定进行抵消。 三、总结 在第二年合并报表中处理上一年未实现的固定资产内部交易时，主要关注年初未分配利润的调整以及本年度交易情况的抵消。具体的会计处理可能因公司会计政策、交易性质及合并报表编制要求而有所不同。