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计算 A 公司 2X17 年应交所得税： 首先确定应纳税所得额。 研究阶段支出 200 万元和开发阶段符合资本化条件之前的支出 1800 万元，共计 2000 万元计入当期损益，可按研发费用的 50% 加计扣除，即调减应纳税所得额 2000×50% = 1000 万元。 年末形成无形资产的成本为 4800 - 1800 = 3000 万元，按无形资产成本的 150% 摊销，即计税基础为 3000×150% = 4500 万元，而账面价值为 3000 万元，产生可抵扣暂时性差异 1500 万元，但不影响当期应纳税所得额。 2X17 年税前会计利润为 9000 万元，调整后应纳税所得额为 9000 - 1000 = 8000 万元。 应交所得税 = 8000×33% = 2640 万元。 确定递延所得税负债或递延所得税资产： 由于无形资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异 1500 万元，应确认递延所得税资产 = 1500×25% = 375 万元。 计算 A 公司 2X17 年应负担的所得税费用： 所得税费用 = 应交所得税 - 递延所得税资产增加额。 2X17 年递延所得税资产增加额为 375 万元（因为从 2X18 年起税率改为 25%，所以按 25% 计算）。 所得税费用 = 2640 - 375 = 2265 万元。 计算 A 公司 2X17 年利润表中 “净利润” 项目的金额： 净利润 = 税前会计利润 - 所得税费用 = 9000 - 2265 = 6735 万元。