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这两个会矛盾吗

同学你好 他俩不冲突

账务处理怎么做？

企业会计制度下的分录 当企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成后，按规定转入资本公积时： 借：专项应付款 贷：资本公积 例如，假设企业收到国家拨款 100 万元用于技术改造项目，项目完成后按规定将 100 万元转入资本公积： 借：专项应付款 100 万 贷：资本公积 100 万 会计准则应用指南下的分录 当企业收到国家拨入的款项时： 借：银行存款 贷：专项应付款 后续形成长期资产的部分： 借：固定资产 / 无形资产等（长期资产） 贷：银行存款等相关科目 同时，将形成长期资产的部分从专项应付款转入资本公积： 借：专项应付款 贷：资本公积 例如，企业收到国家拨款 80 万元，其中 60 万元用于购置固定资产： 收到拨款时： 借：银行存款 80 万 贷：专项应付款 80 万 购置固定资产时： 借：固定资产 60 万 贷：银行存款 60 万 借：专项应付款 60 万 贷：资本公积 60 万

这样处理对吗？

同学你好 都是对的

那代建的账务处理出来了，依据是什么？老师可以列一下吗？比如依据企业会计准则还是什么？第几条？

同学你好 一、代建项目账务处理依据 《企业会计准则第 15 号 - 建造合同》（虽然目前新收入准则实施后有部分变化，但原理相通） 当企业进行代建项目时，通常可以看作是一种特殊的建造合同业务。 根据建造合同准则，企业收到款项时先计入专项应付款是合理的。这是因为代建项目中，企业收到的款项是代建方预先支付用于项目建设的资金，在性质上不属于企业的收入。 支出时计入在建工程也是符合准则要求的。因为在项目建设过程中，发生的成本应当归集在在建工程科目，反映项目的实际建设进度和成本发生情况。 后续移交时，将专项应付款与在建工程对冲，是基于建造合同完成交付的处理原则，即企业完成了代建项目的建造义务，将对应的资金和资产进行结转。 新收入准则（《企业会计准则第 14 号 - 收入》）下的处理思路 新收入准则下，企业需要识别合同中的履约义务。代建项目中，企业的履约义务是完成项目的建造并交付。 在收到款项时，如果企业预计能够满足收入确认条件（例如能够可靠地计量履约进度等），可能会将部分款项确认为合同负债（类似于原专项应付款的概念，但不完全相同），同时按照履约进度确认收入和成本。 不过，如果在项目初期不能可靠地计量履约进度等情况，仍然可以先将收到的款项作为负债处理，随着项目进展再进行收入和成本的确认。 二、非代建项目（公司自己项目收到财政局资金）账务处理依据 关于资本公积的处理依据 当公司收到财政局的资金时，判断是否计入资本公积需要依据资金的性质和相关文件要求。 如果相关文件表明国家（或其他投资方）是以投资者身份投入资本，享有企业相应的所有权，那么按照会计准则规定，应当计入资本公积。这是因为这部分资金属于资本性投入，增加了企业的所有者权益。 如果没有明确提到是以投资者身份投入资本，那么这部分资金通常应当作为政府补助处理。根据《企业会计准则第 16 号 - 政府补助》，如果与资产相关，先确认为递延收益，在资产使用寿命内平均分配计入当期损益；如果与收益相关，根据是否满足政府补助所附条件来判断是计入当期损益还是递延收益后分期计入。 所以，代建项目的账务处理依据主要来自企业会计准则中的相关建造合同或收入准则，非代建项目收到财政局资金的处理则依据资金性质和政府补助相关准则进行判断和处理。

朴老师，若农业投资公司现在想投资一个坚果项目，前期建温室大棚、蓄水池这此我想着是先计入在建工程，后续转固定资产按月计提折旧这样去核算，然后买坚果苗计入生产性生物资产，以后肥工、人工费这一块，没有产果前也是计入生产性生物资产这个我懂，但在种苗之前，平整土地这些费用是计到哪里去的？应该是计入在建工程吧，和温室大棚、蓄水池这些一起计入在建工程，后续转固定资产，转的时候是打包一起做为一个项目转还是分项转？

在坚果苗种下去之前的土地平整、施肥这些，应该是计入哪里合适呢？

关于前期费用的科目归属 在坚果苗种植之前，土地平整费用如果是为了使土地达到适合建造温室大棚、蓄水池以及后续种植坚果苗的状态而发生的必要支出，可以计入在建工程。因为这些土地平整工作与温室大棚、蓄水池的建设紧密相关，是整个坚果项目基础设施建设的一部分。 对于施肥工作，如果是在种植坚果苗之前为了改善土地肥力，并且是与土地开发整理相关的一次性施肥，也可以考虑计入在建工程。但如果施肥是一个持续性的、在种植过程中经常进行的活动，那么在坚果苗种植之前的这次施肥可以看作是土地开发成本的一部分，计入在建工程；如果是为了之后种植坚果苗而提前进行的土壤改良施肥，也可以考虑将这部分成本计入生产性生物资产的成本。 固定资产和生产性生物资产的划分及后续结转 划分原则 温室大棚和蓄水池主要作为固定资产核算，因为它们具有固定资产的特点，如能够长期使用、为生产经营提供场所和设施保障等。而坚果苗作为生产性生物资产，是有生命的劳动手段，在未来能够产出坚果产品获利。 结转方式 对于在建工程的结转，建议分项转。因为温室大棚、蓄水池和土地平整等虽然都属于项目的基础设施部分，但它们的使用寿命、折旧方法等可能不同。例如，温室大棚可能有 10 - 15 年的使用寿命，蓄水池可能由于材质等因素有 20 年左右的使用寿命，而土地平整部分的效益可能是通过整个坚果种植周期来体现的。 将它们分别结转至固定资产，可以更准确地核算每个资产的成本、折旧和后续的维护管理费用。例如，温室大棚完工达到预定可使用状态后，借记 “固定资产 - 温室大棚”，贷记 “在建工程 - 温室大棚”；蓄水池完工后，借记 “固定资产 - 蓄水池”，贷记 “在建工程 - 蓄水池”。对于土地平整部分，如果符合固定资产定义且单独核算，也可以在完成后借记 “固定资产 - 土地平整”，贷记 “在建工程 - 土地平整”。 生产性生物资产的成本归集 当坚果苗种植后，之前土地平整和施肥中确定为与种植坚果苗直接相关的成本（如为坚果苗生长而进行的土壤改良施肥），可以从在建工程（如果之前计入在建工程）或者其他相关成本科目（如果之前有单独归集）转入生产性生物资产。例如，借记 “生产性生物资产 - 坚果苗（成本明细包括土地整理成本、施肥成本等）”，贷记 “在建工程 - 土地平整”、“原材料 - 肥料” 等相关科目。