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为啥小规模纳税人销售旧货，应纳税额=含税销售额/1.03*0.02，为啥不是含税销售额/1.01*0.01，不是也有2027.12.31之前减按1%的优惠吗
金老师 | 提问时间：08/03 18:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：小规模纳税人销售旧货适用3%征收率减按2%，因此计算应纳税额时使用含税销售额除以1.03再乘以2%。虽然有减按1%的优惠政策，但该政策不适用于销售旧货的情况。祝您学习愉快！

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在合同履行过程中才满足折扣条件的话，是否冲销满足折扣条件之前期间已经确认的收入？
周老师 | 提问时间：08/03 18:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如果在合同履行过程中才满足折扣条件，应当冲减满足折扣条件当期的收入。不追溯调整之前已确认的收入。祝您学习愉快！

阅读 222

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为啥小规模纳税人销售使用过的固定资产，应纳税额=含税销售额/1.01*0.01；为啥小规模纳税人销售旧货，应纳税额=含税销售额/1.03*0.02，为啥不是含税销售额/1.01*0.01
王一老师 | 提问时间：08/03 18:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产按1%的征收率计算应纳税额，因此用含税销售额除以1.01再乘以0.01。而销售旧货则适用3%的征收率但可以减按2%，所以是含税销售额除以1.03再乘以0.02。这是因为政策对不同类型的交易有不同的税收处理方式。祝您学习愉快！

阅读 282

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题目中一般什么样的描述会用“合同资产”科目？
赵老师 | 提问时间：08/03 17:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：当题目描述中提到在商品或服务交付后，收款的权利受到时间以外的其他因素影响时，通常会使用“合同资产”科目。例如，如果交付了第一件商品但需待第二件商品交付后才能收款，则第一次交付时应确认为合同资产。祝您学习愉快！

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小规模纳税人向小规模纳税人销售旧货，当年采购该设备时按规定不得抵扣且未抵扣进项税额，取得含税金额10.3万元，开具增值税普通发票。2027.12.31之前，那该小规模纳税人应纳增值税怎么计算
欧阳老师 | 提问时间：08/03 17:36

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：小规模纳税人销售旧货，且当年采购时按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的情况下，在2027年12月31日前，可以按3%的征收率减按2%计算缴纳增值税。因此，应纳增值税为：含税金额10.3万元÷(1+3%)×2%=10.3÷1.03×0.02=0.2万元祝您学习愉快！

阅读 239

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连续三年关键审计合伙人和连续两年项目合伙人，一共五年，怎么计算冷却期
小赵老师 | 提问时间：08/03 17:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如果某人员担任连续三年的关键审计合伙人加上连续两年的项目合伙人，总共五年，则该人员需要进入冷却期。由于担任项目合伙人的冷却期为连续五年，因此在这种情况下，冷却期应为连续五年。祝您学习愉快！

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独立性章节，不得在财报涵盖期内，曾担任审计客户董监高特的主体，是审计项目团队成员还是成员及主要近亲属？
秦老师 | 提问时间：08/03 17:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是项目团队成员，不包括其主要近亲属，教材相关表述如下：如果在审计报告涵盖的期间，审计项目团队成员曾担任审计客户的董事、监事、高级管理人员或特定员工，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。因此，在审计报告涵盖的期间内曾担任审计客户的董事、监事、高级管理人员或特定员工的人员不得担任审计项目团队成员。祝您学习愉快！

阅读 357

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小规模纳税人向小规模纳税人销售一台使用过的设备，当年采购该设备时按规定不得抵扣且未抵扣进项税额，取得含税金额10.3万元，开具增值税普通发票。2027.12.31之前，那该小规模纳税人应纳增值税怎么计算
张老师 | 提问时间：08/03 17:13

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：根据相关政策规定，小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，可享受3%征收率减按1%征收增值税6。其应纳税额计算公式为：应纳税额=含税销售额÷(1+1%)×1%6。将含税金额10.3万元代入公式，可得：应纳税额=10.3÷(1+1%)×1%≈0.1（万元）。所以，该小规模纳税人应纳增值税约为0.1万元。祝您学习愉快！

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老师，注会财管考试，我就列算式，没有文件解释可以吗？最后结果算对，这样会扣分吗
乐伊老师 | 提问时间：08/03 16:59

#CPA#

同学你好，财管后面大题主要是计算，不用解释怎么算出来的，如遇到像优缺点这种文字题需要详细说明。

阅读 106

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PPP项目资产达到预定可使用状态后，按照已发生成本和合理的毛利率确认无形资产。这句话对不对？其中已发生的成本是不是已经包括资本化利息？
董孝彬老师 | 提问时间：08/03 15:50

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 107

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老师好，cpa应当要求管理层提供所有未更正错报的书面声明对吗
刘艳红老师 | 提问时间：08/03 14:11

#CPA#

您好，是对的，注册会计师应当要求管理层提供有关未更正错报的书面声明。

阅读 138

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您好，老师，4.9173不是5年的折现率，是6年的折现率，也不应该用4.9173呀？老师，这个点麻烦详细的给我讲讲，一直琢磨不透
董孝彬老师 | 提问时间：08/03 13:41

#CPA#

您好，能看一下解析么，分析也用不上的，4.9173 是 6 年期 6% 的普通年金现值系数，但这道题里 2×21 年租赁期是 5 年，付款节奏是第 1 年末付 1 笔 50 万，第 2-5 年年初各付 1 笔 50 万（共 4 笔），这些付款对应的折现期数最多是 4 年，根本用不到 6 年期的情况，所以不管它是几年的系数，都和题目里实际需要折现的付款次数、时间对不上，自然不应该用这个数。

阅读 67

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为啥d不对
范老师 | 提问时间：08/03 13:21

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为这里没有提及是统计抽样还是非统计抽样，只有统计抽样才可以客观的计算抽样风险，而对于非统计抽样，无法客观计量，所以该选项的描述不严谨。祝您学习愉快！

阅读 213

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第二题可扣除项目金额怎么算
小赵老师 | 提问时间：08/03 13:06

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：题目中转让的是“2014年12月购入的公寓（旧房）”，已知：购房发票金额（旧房购置成本）：3500 万元转让收入（含税）：5000 万元（选择简易计税）转让环节其他税费：12 万元购房时已缴契税：(3500×3%=105) 万元（需计入扣除）分步计算可扣除项目金额1.计算“加计扣除部分”（核心是“持有年度”）加计扣除公式：(购房发票金额×持有年度×5%)代入数据：(3500×7×5%=1225) 万元2.计算“发票金额+加计扣除”这部分是对“旧房历史成本”的还原（考虑持有期间的增值）：(3500+1225=3500×(1+7×5%)=4725) 万元3.加上“转让环节税金+购房时契税”转让环节其他税费：12 万元（题目直接给）购房时已缴契税：105 万元（(3500×3%)，需计入扣除，因为契税是购房成本的一部分）→税金合计：(105+12=117) 万元4.可扣除项目总金额(发票+加计扣除+税金=4725+117=4842) 万元（与题目计算一致）祝您学习愉快！

阅读 213

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第二题可扣除项目金额7*5%是什么意思
欧阳老师 | 提问时间：08/03 13:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：纳税人转让“旧房”（非新建房），凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止，每年加计 (5%) 计算扣除祝您学习愉快！

阅读 185

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您好，这个21年的不应该是6%，7年吗？为什么是4.9137
董孝彬老师 | 提问时间：08/03 12:57

#CPA#

您好，在 2×21 年租赁期开始时，续租选择权未合理确定行使，租赁期为初始 5 年而非 7 年，折现率是 6% 但不用 7 年期系数；第 1 年末支付的 50 万折现 1 年约 47.17 万，第 2-5 年初的 4 笔 50 万等价第 1-4 年末普通年金，用 4 年期年金现值系数 3.4651 算得 173.26 万，租赁负债总额约 220.43 万，4.9173 是 7 年期系数，因不应计入续租期所以不用这个系数。

阅读 84

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您好，这个21年的折现率不应该是6%，7年吗？为什么是4.9173
董孝彬老师 | 提问时间：08/03 12:50

#CPA#

您好，在 2×21 年租赁期开始时，因消费者价格指数确定，第 2 - 5 年租金实质固定为每年 50 万，租赁付款含第 1 年末付 50 万、第 2 - 5 年初各付 50 万（共 5 笔 50 万）。第 1 年末 50 万折现 1 年（50÷1.06≈47.17 万），第 2 - 5 年初 4 笔 50 万等价第 1 - 4 年末普通年金，用 4 年期年金现值系数（3.4651 ）算得 173.26 万，租赁负债总额约 220.43 万，答案误将续租期计入才用 7 年期系数，2×21 年续租未确定行使，应按 5 年租赁期算。

阅读 81

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老师，购进原材料实际为10万，我方只用给9.3万，对方也开票9.3万，0.7万为赠送的，收到0.7万的材料时，我入账为，借:原材料0.7万，贷:营业外支出0.7万，那这0.7万我是不是要做无票收入，并折合成对应税率上增值税呢？
董孝彬老师 | 提问时间：08/03 12:14

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 73

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母子公司未分配利润都是负数的时候，进行合并报表时内部权益怎么做抵消分录
董孝彬老师 | 提问时间：08/03 11:53

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 99

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股权转让收入为啥不计入广宣费扣除限额基数
欧阳老师 | 提问时间：08/03 11:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：股权转让收入属于企业的非经常性损益，不是主营业务收入或日常经营活动产生的收入。因此，在计算广告费和业务宣传费的税前扣除限额时，不会将股权转让收入计入基数。这样可以更准确地反映企业正常经营情况下的费用支出水平。祝您学习愉快！

阅读 279

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正确答案是D为啥
郭老师 | 提问时间：08/03 11:24

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里涉及关税税率适用规则，WTO成员间通常适用最惠国税率，但当存在报复性关税等特殊情况时，要准确判断适用税率。报复性关税是一种特殊的、在特定对等原则下加征的关税，不过在本题情境中，报复性关税的加征是否改变原本税率适用有特殊规定。我国关税税率适用里，最惠国税率是WTO成员间正常贸易的常规税率，而当出现这种加征报复性关税情况时，其实本题存在理解偏差，正确逻辑是：一般情况下，WTO成员间适用最惠国税率，但本题中说“出于对等原则加征报复性关税”，不过实际规则里，报复性关税的实施并非简单叠加。但从题目给定正确答案倒推，关键在于，报复性关税的加征并不改变最惠国税率等常规税率适用的前提不成立时，这里实际因为加征报复性关税，打破了最惠国待遇的常规，此时应适用普通税率。因为当采取报复性措施时，相当于双方贸易关系脱离了WTO最惠国待遇的常规框架，这种情况下，对于原产于A国的该农产品，不再适用最惠国税率，而应适用普通税率，普通税率是70%，所以答案是D。简单说，就是加征报复性关税使得最惠国待遇不适用了，转而适用普通税率。祝您学习愉快！

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转让安全生产环保设备，可税前扣除的资产净值怎么计算，以及设备的进项怎么处理
王一老师 | 提问时间：08/03 11:21

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：转让安全生产环保设备时，可税前扣除的资产净值是指该设备账面价值减去已计提的折旧和减值准备后的余额。如果设备在转让时还有未抵扣完的进项税额，这部分进项税可以申请退税或结转到其他应抵扣项目中。具体处理如下：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产若涉及增值税进项税额转出，则需做以下分录：借：固定资产清理贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）祝您学习愉快！

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企业购置符合税法规定可享受税额抵免优惠政策的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备在5年内转让、出租的应该怎么处理
范老师 | 提问时间：08/03 11:16

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：企业如果在5年内转让或出租了符合税法规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。受让方可以按照该专用设备投资额的10％抵免当年企业所得税应纳税额；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。祝您学习愉快！

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土地增值税哪些情况视同销售
范老师 | 提问时间：08/03 11:02

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：土地增值税中，以下几种情形通常被视为视同销售： 1.将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资者。 2.将开发产品用于抵偿债务。 3.将开发产品以非货币性资产交换形式转让。 4.其他将房地产产权转移的行为。祝您学习愉快！

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2x19年1月1日，A公司设立境内全资子公司E公司。E公司主要从事某电子产品的生产和销售。2x21年12月31日，A公司将其持有的E公司100%股权转让给A公司持股30%的联营企业F公司，转让价款为8000万元，并于该日收取全部转让价款并办理完成E公司股权过户手续，F公司取得E公司控制权。当目，A公司个别财务报表中对E公司的长期股权投资账面价值为5000万元;E公司合并财务报表所有者权益为6000万元其中包括其他综合收益300万元，均为境外子公司外币财务报表折算差额。除设立出资外，E公司与A公司历史上未发生任何交易。请问老师，A公司个别报告和合并报表分别怎么处理？（2021年注会综合资料一**）
乐伊老师 | 提问时间：08/03 10:55

#CPA#

同学你好个别财务报表层面向联营企业出售业务，投资方应全额确认与交易相关的利得和损失。合并财务报表层面向联营企业出售业务，投资方应全额确认与交易相关的利得和损失；原E公司合并财务报表中的其他综合收益300万元应转入当期损益。

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这个题是啥意思，完全没看懂
赵老师 | 提问时间：08/03 10:52

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：简单说，原本因WTO成员国关系适用13%税率，但因A国可能有对我国不利的贸易行为，我国通过加征25%报复性关税回应，所以最终按两者相加的38%计税，答案选C。祝您学习愉快！

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老师那个新股东老股东还有战略投资者， 18个月禁止转让和下面这个法条是怎么区分的？有什么关系？参与战略配售的投资者应当承诺获得本次配售的股票持有期限不少于12个月
董孝彬老师 | 提问时间：08/03 10:52

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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第六题题目每项请给具体分析下
乐伊老师 | 提问时间：08/03 10:43

#CPA#

同学你好事项一，企业合并的业绩补偿属于或有对价事项二，需要经过批准且对外公告，才能确定预计负债事项三，已经发生成本50万元列报与存货，变为亏损合同时需先确认存货跌价准备事项四，供应商对索赔存在异议属于或有事项，需要满足补偿金基本确定才能确认资产

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投资收益为什么不是借方10 (放弃债权的公允和账面价值的差额 ) 为什么后续的公允价值变动不记入其他综合收益？
秦老师 | 提问时间：08/03 10:29

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是5月1号取得了其他权益工具投资，在5月1号之前是没有其他权益工具投资的。是取得其他权益工具投资以后的公允价值变动需要记录其他综合收益。祝您学习愉快！

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缴纳的环境保护税为啥没有调减呢？为啥只调增了滞纳金？
董孝彬老师 | 提问时间：08/03 10:28

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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