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某公司发行债券1万张，每张面值为100元，期限为5年，票面利率为8%,每半年付息一次，到期一次还本，每张债券的市场价格为90元，发行费用为3元/张，企业所得税税率为25%。采用不考虑时间价值的一般模式计算的该债券的资本成本率为()
郭锋老师 | 提问时间：08/23 23:18

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：债券的资本成本率=(100×8%×(1－25%)+100-90)/(90-3)=(6+10)/87≈18.39%。但这是半年期的计算，年化后应为：\[\left(1+\frac{16}{87}\right)^2-1\approx38.45\%\]。不过，通常资本成本率的计算不考虑复利效应，直接按年度计算，则为： \[\text{资本成本率}=\frac{100×8%×(1－25%)+(100-90)}{(90-3)}=\frac{6+10}{87}≈18.39\%\]。但更常见的计算方式是仅考虑利息部分的税盾效应，不包括本金差额： \[\text{资本成本率}=\frac{100×8%×(1－25\%)}{(90-3)}=\frac{6}{87}≈6.90\%\]。根据题目要求采用“不考虑时间价值的一般模式”，最合适的答案是： \[\text{资本成本率}=\frac{100×8%×(1－25\%)}{(90-3)}=\frac{6}{87}≈6.90\%\]。祝您学习愉快！

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所得税费用等于不考虑暂时性差异的应纳税所得额×所得税税率这里包括那些既不影响会计利润也不影响应纳税所得额的应纳税暂时性差异吗
明琪老师 | 提问时间：08/23 23:10

#实务#

勤奋的小精灵，晚上好亲！

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经济利益对独立性的不利影响，图中这两类人员只针对审计客户？他们可以在审计客户的关联实体拥有经济利益吗
金老师 | 提问时间：08/23 23:06

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：会计师事务所及其合伙人、审计项目团队成员及其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。对于审计客户的关联实体，若项目团队成员或其主要近亲属在关联实体有重大经济利益，也会因自身利益对独立性产生严重不利影响，所以通常也不可以拥有。比如甲公司是审计客户，其联营企业丙公司为关联实体，若项目团队成员A的父亲在丙公司有重大经济利益，就违反了独立性要求。祝您学习愉快！

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老师，考试时我如何判断题目中的收入是含税收入还是不含税收入？例如下面的收入我一开始计算的时候认为是不含税收入，但是答案中确实含税收入，该如何判断？？？
小王老师 | 提问时间：08/23 23:01

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如果题目中没有给出是不含税收入，就按照含税收入计算。对于增值税的销售额中的价格是否含税需要在多作习题中体会总结，请参考下面的总结进行理解。 1.增值税专用发票上的价格是不含增值税的。 2.普通发票上的价格是含税的。 3..零售价格，如果没有特别指明，一般是含税的。 4.价外费用的价格是含税的。 5.隐瞒的收入是含增值税的。 6.组成计税价格是不含税的。 7.销售给小规模纳税人的价格是含税的。 8.小规模纳税人的销售收入一般是含税的。 9.账面成本是不含税的。 10.包装物押金是含税收入。祝您学习愉快！

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1.暂时性差异产生于非同控企业合并暂时性差异的所得税影响在确认时将影响合并确认的商誉或合并当期损益 2. 非同控企业合并在免税合并的时候商誉计税基础是零暂时性差异不确认递延所得税这两句话如何理解
薛薛老师 | 提问时间：08/23 22:58

#税务#

合并交易并不影响任何所有者权益项目，如果把它计入所有者权益项目，那就无端地改变了所有者权益项目的历史成本，这是无法接受的。那就只能调整商誉了。

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计算2025年12月31日该债券投资的账面余额10为什么只减60而不加60？，债权投资应计利息明细科目一个借方，一个贷方，这个是为什么呢？
郭锋老师 | 提问时间：08/23 22:53

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 51.36实质上是+60-8.64，就是考虑债权投资科目的借增贷减祝您学习愉快！

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财务管理：资本资产定价模型中市场组合平均收益率和市场平均收益率和市场组合风险收益率有什么区别
秦老师 | 提问时间：08/23 22:52

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在资本资产定价模型（CAPM）中，这几个概念有明确的区别：1.市场组合平均收益率： -这是指整个市场的预期回报率。它代表了投资者对所有股票的平均收益期望。 2.市场平均收益率： -通常与“市场组合平均收益率”同义使用，指的是市场上所有投资项目的加权平均回报率。3.市场组合风险收益率（市场风险溢价）： -这是市场组合平均收益率减去无风险利率后的差值。它反映了投资者因承担额外的市场风险而要求的额外回报。简单来说，市场组合平均收益率和市场平均收益率基本相同，都是指市场的整体预期收益；而市场组合风险收益率则是这部分收益中超出无风险利率的部分，是对承担市场风险的补偿。祝您学习愉快！

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今天会计实务的真题股份激励2023年6月30日10个总公司管理人员人员每人30万股，服务期4年授予日6元公允价，市价10元，2024年底无人离职，2024年1月1日服务器由四年改为3年，2024年6月30日，总公司两人调转入子公司，2024年总公司8人中其中一个人离职，请做相关分录及合并报表
小赵老师 | 提问时间：08/23 22:41

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：2023年12月31日母公司的处理： 1.授予股份支付：借：管理费用720（10人×30万股/人×6元/股×6/48）贷：资本公积——其他资本公积720 2、2024年12月31日母公司个别报表的处理：借：资本公积——其他资本公积 720-7人×30万股/人×6元/股×18/36 贷：管理费用 90 借：长期股权投资 60 贷：资本公积-其他资本公积 2*30*6*6/36 上述可以合并处理。子公司个别报表的处理：借：管理费用 60 贷：资本公积-其他资本公积 2*30*6*6/36 合并报表中的抵消处理：借：资本公积-其他资本公积 60 贷：长期股权投资 60 祝您学习愉快！

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其他债权投资的减值损失或利得为什么不影响其他综合收益呢？
张老师 | 提问时间：08/23 22:10

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：其他债权投资的减值损失是影响其他综合收益的。准则规定，其他债权投资计提减值不能影响其账面价值，确认减值损失时，应借记“信用减值损失”科目，贷记“其他综合收益——信用减值准备”。这相当于将价值的减损从其他综合收益转入信用减值损失。祝您学习愉快！

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存货截止测试的主要方法是抽查存货截止日前后的购货发票，并与验收报告核对，确定每张发票均附有验收报告，已购未入库不是也属于存货监盘范围吗，也就是也属于存货，那为什么一定要有验收报告
李老师 | 提问时间：08/23 21:30

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，已购未入库的存货确实属于存货的一部分。但是，在进行存货截止测试时，主要目的是确保所有在截止日前收到的商品都已经被正确地记录在当期，并且没有遗漏或提前计入下一期的情况。1.确保准确性：通过抽查截止日前后的购货发票并与验收报告核对，可以验证这些交易是否真实发生，以及它们的会计处理是否准确。 2.防止错报：每张发票都附有验收报告，这有助于防止企业在没有实际收到货物的情况下虚增存货或提前确认收入，从而避免财务报表出现重大错报。因此，即使已购未入库的商品属于存货的一部分，在进行截止测试时也需要通过验收报告来验证其存在性和准确性。祝您学习愉快！

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老师你好，这一题，题目要求不含进口环节增值税，但是答案里计算了进口增值税35.75万元（当期可以抵扣的437.86里面是第1个业务的402.11万元加第5个业务里的35.75万元），请老师帮助解惑
钟存老师 | 提问时间：08/23 21:18

#税务#

题目提到的是缴纳增值税的金额不含进口环节缴纳。指的是不计算到缴纳的增值税里头。但是可以计算到允许抵扣的增值税里边儿，也就是它作为可抵扣税额计算是可以的，不作为应该交的增值税计算。

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老师请问少数股东权益的计算要不要扣掉分配的股利在乘持股？
卫老师 | 提问时间：08/23 21:18

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不需要。少数股东权益的计算是基于子公司持续计算的可辨认净资产的公允价值乘以少数股东的持股比例，不直接扣除分配给少数股东的股利。不过，在编制合并报表时，会考虑当期对少数股东的利润分配情况，这会影响期末的少数股东权益余额。祝您学习愉快！

阅读 33

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拆旧不应体现税盾效果吗
张老师 | 提问时间：08/23 21:03

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是需要考虑折旧抵税的祝您学习愉快！

阅读 30

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折旧为什么不体税盾作用
郭老师 | 提问时间：08/23 21:02

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您是说折旧抵税吗，是需要考虑折旧抵税的祝您学习愉快！

阅读 27

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老师，为什么确认了递延所得税，但是不确认所得税费用？
范老师 | 提问时间：08/23 20:56

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为这是会计政策变更，所以是调整留存收益的祝您学习愉快！

阅读 22

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20X3年12月15日，甲公司购建一条不需要安装的生产线用于生产新产品，该生产线的入账价值 210万元，使用寿命期为5年，预计净残值为20万元，按照年数总和法计提折旧。为使该生产线能够顺利投入使用，在项目开始时投入营运资金50万元，该营运资金在量后两年分别收回20%和80%。另外，由于该生产线涉及新的信息技术的应用，需对公司人员进行专门培训，培训费用10万元。该生产线预计每年年末能为公司带来销售收入120万元，付现成本50万元。20×8年12月实际处置该生产线时取得处置收入20万元。假设甲公司适用企业所得税税率为25%。该投资项目终结现金流量多少？您好，麻烦写一下详细步骤谢谢
王一老师 | 提问时间：08/23 20:54

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：终结现金流量=固定资产残值变现流入+营运资本的收回五年后固定资产税法残值20，实际变现20，所以变现流入=20 营运资本收回=50*0.8=40 所以一共是60 祝您学习愉快！

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成本与收入的比值，单项成本与总成本的比值分别叫什么名字
刘艳红老师 | 提问时间：08/23 20:06

#实务#

您好，成本与收入的比值称为成本收入比，单项成本与总成本的比值称为成本结构比率。

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甲公司上市公司，20X9年5月10日以830万元（含已宣告但尚未领取的现金股利30万元）购入乙公司股票P 200万股作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，另支付手续费4万元。5月30日，甲公司收到现金股利30万元。6月30日乙公司股票每股市价为3.8元、7月20日，甲公司以920万元出售该项金融资产，同时支付交易费用5万元。甲公司处置该项金融资产时计公“投资收益”金额为您好，麻烦把分录写一下，谢谢
郭老师 | 提问时间：08/23 19:56

#初级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 5月10日借：交易性金融资产800 应收股利30 投资收益4 贷：银行存款834 5月30日借：银行存款30 贷：应收利息30 6月30日借：公允价值变动损益40 贷：交易性金融资产——公允价值变动40 7月20日借：银行存款920 交易性金融资产——公允价值变动40 贷：交易性金融资产——成本800 投资收益160 借：投资收益5 贷：银行存款5 祝您学习愉快！

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变动成本加成法、变动成本法、边际贡献=收入-变动成本，这三个里面涉及的变动成本分别指的是什么内容？
周老师 | 提问时间：08/23 19:41

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这三者涉及的变动成本内容基本一致，通常指与生产活动直接相关的成本，包括直接材料、直接人工、变动制造费用等；还包括与生产活动无直接关系，但随销售量或其他非生产活动变动而变动的成本，如变动销售和管理费用、销售提成、运输费用等。祝您学习愉快！

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有限责任公司股权转让可以约定吗，还是说按照对内不用通知，对外通知这样呢？
杨老师 | 提问时间：08/23 18:22

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：有限责任公司的股权转让是可以约定的。具体来说：1.内部转让：股东之间相互转让股权时，通常不需要特别的通知或同意程序，但应遵循公司章程的规定。外部转让：当股东向公司外的人转让股权时，一般需要经过其他股东过半数的同意，并且应当通知其他股东。此外，其他股东在同等条件下享有优先购买权。如果公司章程对股权转让有特殊规定，则应按照章程执行。即使章程没有明确规定，出于诚信原则和维护公司正常经营秩序，建议在股权转让时尽可能通知其他股东。祝您学习愉快！

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第6问中应收账款成本的增加额为什么有的是减有的是加，怎么区分？
贾老师 | 提问时间：08/23 18:21

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：现金折扣对企业来说属于成本。本题现金折扣是增加的。应收账款相关成本也是增加的，需要在原来的基础上加上这部分增加额祝您学习愉快！

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如何计算定期利息的利率？
秦老师 | 提问时间：06/02 20:39

#会计实务#

计算定期利息的利率需要考虑以下几个因素： 1. 利息计算周期：确定利息的计算周期，例如每年、每半年、每季度或每月。 2. 利息金额：确定需要计算利息的本金金额。 3. 利息期限：确定需要计算利息的期限，例如一年、两年或更长。 4. 利息计算公式：根据利息计算的公式进行计算。一般情况下，定期利息的计算公式为：利息金额 = 本金金额 × 利率 × 利息期限。 5. 利率计算方法：根据利息计算的公式，将已知的利息金额、本金金额和利息期限代入，解出利率。例如，假设有一个定期存款，本金金额为10,000美元，存款期限为一年，利息金额为500美元。根据上述公式，可以得到以下计算过程：利息金额 = 10,000 × 利率 × 1 500 = 10,000 × 利率利率 = 500 / 10,000 利率 = 0.05 或 5% 因此，该定期存款的利率为5%。

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房贷利息的计算中有哪些常见的注意事项？
王一老师 | 提问时间：06/02 18:25

#会计实务#

在房贷利息的计算中，有几个常见的注意事项需要注意： 1. 利率的选择：房贷利率通常有固定利率和浮动利率两种选择，需要根据个人的经济状况和风险承受能力来选择合适的利率类型。 2. 利息的计算方式：房贷利息计算可以采用等额本息还款法或等额本金还款法。等额本息还款法每月还款金额相同，但每月还款中利息占比逐渐减少；等额本金还款法每月还款本金相同，但每月还款中利息金额逐渐减少。 3. 利息的计算周期：房贷利息的计算周期可以是按月、按季度或按年计算。需要根据具体合同约定来确定计算周期。 4. 提前还款的影响：如果提前还款房贷，需要注意是否存在提前还款违约金或其他费用，并计算出提前还款后的新利息。 5. 利息的税务处理：房贷利息在一些国家或地区可以享受税收优惠，需要了解相关税务政策并进行合理的税务规划。 6. 利息的确认和核算：在会计记录中，房贷利息需要按照实际发生的日期确认，并按照规定的会计准则进行核算和披露。以上是房贷利息计算中的一些常见注意事项，具体的情况还需要根据个人的实际情况和合同约定来确定。建议在进行房贷利息计算时，咨询专业人士或银行机构以获得准确的信息和指导。

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办公差旅费的核算应当符合相关的财务会计准则和企业内部管理制度。
李老师 | 提问时间：06/02 17:12

#会计实务#

办公差旅费是指企业员工因公务需要而发生的差旅费用，包括交通费、住宿费、餐费等。核算办公差旅费应当遵循以下原则和规定： 1. 财务会计准则：办公差旅费的核算应符合相关的财务会计准则，如《企业会计准则》、《收入会计准则》等。根据准则的规定，应当将办公差旅费列入企业的费用支出，以反映企业的实际经济状况。 2. 内部管理制度：企业应制定相应的内部管理制度，明确办公差旅费的核算方法和程序。内部管理制度应包括差旅费用的报销标准、审批流程、报销凭证要求等。员工在发生差旅费用时，需按照内部管理制度的规定提供相应的报销材料，并经过相应的审批程序。 3. 费用核算：企业应设立差旅费用科目，将发生的差旅费用按照科目分类进行核算。核算时应将交通费、住宿费、餐费等分别列入相应的科目，以便准确反映差旅费用的构成和支出情况。 4. 报销凭证：企业应要求员工提供相关的报销凭证，如发票、票据等，作为差旅费用的核算依据。报销凭证应包括必要的信息，如费用发生日期、费用明细、费用金额等，以便核实和审计。 5. 记账处理：企业应按照内部管理制度和财务会计准则的要求，将差旅费用进行记账处理。记账时应将差旅费用分摊到相应的费用科目，并及时进行核算和登记。总之，办公差旅费的核算应当符合相关的财务会计准则和企业内部管理制度，以确保差旅费用的准确核算和合规性。

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会计职业道德规范对会计师的行为规范有哪些要求？
李老师 | 提问时间：06/02 17:01

#会计实务#

会计职业道德规范对会计师的行为规范有以下要求： 1. 诚实守信：会计师应当遵守诚实守信的原则，不得故意提供虚假财务信息，不得伪造、篡改、隐匿财务记录。 2. 保守秘密：会计师应当保守客户的商业和财务秘密，不得泄露客户的商业机密和财务信息。 3. 独立公正：会计师应当保持独立的态度，不受他人的影响或压力，客观公正地执行工作，不得为个人或他人谋取私利。 4. 尽职尽责：会计师应当按照国家法律法规和会计准则的要求，认真履行职责，保证财务报告的真实、准确和完整。 5. 持续学习：会计师应当不断学习和提升自己的专业知识和技能，保持与会计职业发展的步伐同步。 6. 遵守法律法规：会计师应当遵守国家的法律法规，不得从事违法违规的活动，不得为客户提供违法违规的建议或服务。 7. 保护公众利益：会计师应当把公众利益放在首位，积极履行社会责任，保护投资者和利益相关方的合法权益。 8. 维护职业声誉：会计师应当维护会计职业的声誉和形象，不得从事损害会计职业声誉的行为。以上是会计职业道德规范对会计师的行为规范的主要要求，会计师应当严格遵守这些规范，确保自己的职业行为符合道德和职业规范。

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会计扩展等式中的收入和费用是如何影响所有者权益的？
周老师 | 提问时间：06/02 16:27

#会计实务#

会计扩展等式是会计核算的基础，它表达了资产、负债和所有者权益之间的关系。在会计扩展等式中，资产等于负债加上所有者权益。收入和费用是会计记录的两个重要概念，它们对所有者权益的影响如下： 1. 收入：收入是指企业在正常经营活动中获得的经济利益，如销售商品或提供服务所获得的收入。收入的增加会增加所有者权益，因为收入的增加会增加资产，从而增加所有者权益。 2. 费用：费用是指企业在正常经营活动中发生的，用于获取或维持收入的支出。如购买原材料、支付工资等。费用的发生会减少所有者权益，因为费用的发生会减少资产，从而减少所有者权益。综上所述，收入的增加会增加所有者权益，费用的发生会减少所有者权益。这是因为收入和费用的发生都会对资产产生影响，而资产是所有者权益的一部分。因此，会计扩展等式中的收入和费用对所有者权益有直接的影响。

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会计如何确定固定资产的折旧费用计算方法？
欧阳老师 | 提问时间：06/02 14:16

#会计实务#

确定固定资产的折旧费用计算方法通常需要考虑以下几个因素： 1. 折旧方法：常见的折旧方法包括直线法、年数总和法、双倍余额递减法等。直线法是最常用的方法，它将固定资产的成本均摊到其预计使用寿命的每一年。年数总和法则是将固定资产的成本分配到每个年度，根据每个年度的使用寿命比例进行计算。双倍余额递减法则是将固定资产的成本按照预设的折旧率进行计算，每年的折旧费用逐年减少。 2. 使用寿命：会计需要确定固定资产的预计使用寿命，这通常是根据经验和行业标准来确定的。使用寿命的长短会直接影响到折旧费用的计算。 3. 残值：残值是指固定资产在使用寿命结束后的价值。会计需要估计固定资产的残值，通常可以根据市场价值或预计的剩余价值来确定。 4. 折旧基数：折旧基数是指固定资产的成本减去残值后的金额。折旧费用是根据折旧基数来计算的。综上所述，会计可以根据固定资产的折旧方法、使用寿命、残值和折旧基数来确定固定资产的折旧费用计算方法。具体的计算公式可以根据选择的折旧方法来确定。

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什么是SWOT分析，它在会计实务中的应用是什么？
李老师 | 提问时间：06/02 13:48

#会计实务#

SWOT分析是一种常用的战略管理工具，用于评估一个组织或个人的优势、劣势、机会和威胁。SWOT代表着Strengths（优势）、Weaknesses（劣势）、Opportunities（机会）和Threats（威胁）。在会计实务中，SWOT分析可以用于评估一个组织的财务状况和未来发展潜力。以下是SWOT分析在会计实务中的应用： 1. 优势（Strengths）：SWOT分析可以帮助会计师识别组织的财务优势，例如良好的现金流、高利润率、稳定的客户群等。这些优势可以帮助组织在市场竞争中脱颖而出。 2. 劣势（Weaknesses）：SWOT分析可以揭示组织的财务劣势，例如高成本结构、低利润率、过高的债务负担等。通过识别劣势，会计师可以采取相应措施来改善财务状况，提高盈利能力。 3. 机会（Opportunities）：SWOT分析可以帮助会计师发现组织所面临的财务机会，例如市场增长、新产品或服务的需求等。会计师可以利用这些机会来制定财务策略，实现组织的增长和发展。 4. 威胁（Threats）：SWOT分析可以帮助会计师识别组织所面临的财务威胁，例如竞争加剧、法规变化、经济衰退等。通过了解威胁，会计师可以采取适当的风险管理措施，保护组织的财务利益。综上所述，SWOT分析在会计实务中的应用是评估组织的财务优势、劣势、机会和威胁，以帮助会计师制定财务策略和管理风险。

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信用证开立方式有哪些？
周老师 | 提问时间：06/02 13:47

#会计实务#

信用证开立方式有以下几种： 1. 电报开证（Telegraphic Transferable Credit）：开证行通过电报或电传方式向受益人通知信用证的开立情况。 2. 信用证开证通知书（Letter of Credit Opening Advice）：开证行向受益人发出信函或电报通知信用证的开立情况。 3. 电子开证（Electronic Credit）：开证行通过电子方式向受益人发出信用证的开立通知。 4. 书面开证（Documentary Credit）：开证行向受益人发出书面信函通知信用证的开立情况。 5. 银行保函开证（Bank Guarantees）：开证行通过银行保函的方式向受益人通知信用证的开立情况。这些开证方式根据不同的需求和实际情况选择，以确保信用证的有效性和安全性。

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固定资产固定折旧年限后，是否可以继续计提折旧？
周老师 | 提问时间：06/02 13:34

#会计实务#

根据会计准则，固定资产的折旧是按照其预计使用寿命进行分摊的。一般情况下，当固定资产的折旧年限到期后，不应再继续计提折旧。因为折旧是为了将固定资产的成本在其预计使用寿命内合理分摊，一旦折旧年限到期，固定资产的成本已经完全分摊完毕，不再需要继续计提折旧。然而，有些特殊情况下，固定资产的使用寿命可能会超过预计的折旧年限，这时可以考虑继续计提折旧。例如，固定资产的使用寿命因为技术进步或者维修保养的良好而延长，此时可以根据实际情况重新评估固定资产的预计使用寿命，并继续计提折旧。总之，一般情况下固定资产的折旧年限到期后不应再继续计提折旧，但根据实际情况可能存在例外情况，需要根据具体情况进行判断和决策。

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