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2017中级经济师考试-财政税收单项选择题练习
下面是中级经济师《财政税收专业知识与实务》的几道单项选择题，参加中级经济师考试的考生可以了解一下单选题的考核形式，对考试的难易程度也可以有所把握，以便有方向性的进行复习，顺利通过考试。
例1、根据企业所得税法，减按15%的税率征收企业所得税的高新技术企业，要求其近一年的高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于（ ）。
A、50%
B、60%
C、70%
D、80%
正确答案：B
解析：本题考查企业所得税的优惠税率。根据企业所得税法，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。高新技术企业近一年的高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%。
例2、某机械制造企业2016年产品销售收入4000万元，销售材料收入200万元，处置旧厂房取得收入50万元，转让某项专利技术所有权取得收入300万元。广告费和业务宣传费支出650万元，该企业所发生的广告费和业务宣传费应当在以后纳税年度结转扣除（ ）万元。
A、0
B、20
C、630
D、650
正确答案：B
解析：本题考查企业所得税税前扣除。广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除，因此，扣除限额=（4000+200）×15%=630（万元），实际支出650万元，准予扣除630万元，剩余的20万元准予在以后纳税年度结转扣除。处置旧厂房取得的收入及转让技术所有权取得的收入，属于税法上的营业外收入，不作为计提基数。
例3、根据企业所得税法的规定，某国家重点扶持的高新技术企业，2013年亏损15万元，2014年亏损10万元，2016年盈利125万元，根据《企业所得税法》的规定，企业2016年的企业所得税应纳税额为（ ）万元。
A、15
B、17.25
C、18.75
D、25
正确答案：A
解析：本题考查企业所得税应纳税额的计算。企业上一年度发生亏损，可用当年所得进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额，所以13、14年的亏损都可以用16年的所得弥补；国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是15％。2016年应纳企业所得税＝（125－15－10）×15%＝15（万元）。
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