2017年中级经济师资格考试-财政税收案例分析练习

2017年中级经济师资格考试将于11月4日进行，为帮助各位考生更好的复习，下面提供一道中级经济师《财政税收专业知识与实务》的案例分析题，供参加中级财政税收经济师考试的考生参考,希望对参加考试有所帮助。

案例分析题

甲企业为增值税一般纳税人，适用税率为17%，主要生产并销售A产品，A产品对外含税售价为每件800元，成本为每件500元，原材料核算采用实际成本法。8月，甲企业的有关财务资料如下：

（1）销售产品100件给小规模纳税人，开具普通发票。

（2）将自产产品200件用于本企业在建工程。

（3）销售产品1000件给一般纳税人，同时收取包装物使用费20000元。另外收取包装物押金10000元，合同规定三个月后退回，款项已收到并存入银行。

（4）企业从小规模纳税人处购进原材料，取得的普通发票上注明金额1000000元。

根据以上材料，回答下列问题：

<1>、甲企业销售产品给小规模纳税人，应做的账务处理为（ ）。

A、贷记“主营业务收入”80000元

B、贷记“主营业务收入”77669.9元

C、贷记“主营业务收入”68376.07元

D、贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”2330.1元

正确答案：C

解析：本题考查增值税销售额的检查。一般纳税人销售给小规模纳税人，税率是17%，取得的是普通发票，是含税的。不含税收入＝800×100/（1＋17%）＝68376.07（元）。销售货物的销项税＝[80000/（1＋17%）]×17%＝11623.93（元）。

<2>、甲企业将自产产品用于本企业在建工程，应做的账务处理为（ ）。

A、贷记“主营业务收入”160000元

B、贷记“主营业务收入”100000

C、贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”27200元

D、贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”23247.86元

正确答案：D

解析：本题考查增值税视同销售方式的检查。自产产品用于在建工程，税务上做视同销售处理，用销售额乘以税率计算销项税，会计上结转成本，不确认收入。视同销售应交增值税额＝800×200/1.17×0.17＝23247.86元。正确的会计分录为：

借：在建工程 123247.86

　　贷：库存商品 100000

　　　　应交税费—应交增值税（销项税额） 23247.86

<2>、甲企业收取的包装物使用费，应做的账务处理为（ ）。

A、贷记“应交税费—应交营业税”1000元

B、贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”3400元

C、贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”582.52元

D、贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”2905.98元

正确答案：D

解析：本题考查增值税包装物销售的检查。甲企业销售货物时收取的包装物使用费是价外费用，应并入销售额，按货物的适用税率计算缴纳增值税。包装物使用费的不含税收入=20000/（1＋17%）=17094.02（元），销项税＝20000/（1＋17%）×17%＝2905.98（元）。相应的账务处理为：

借：银行存款 20000

　　贷：应交税费—应交增值税（销项税） 2905.98

　　　　其他业务收入 17094.02

<3>、甲企业收取的包装物押金，应做的账务处理为（ ）。

A、借记“银行存款”10000元

B、贷记“其他应付款”10000元

C、贷记“其他应付款”8300元

D、贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”1700元

正确答案：AB

解析：本题考查增值税包装物销售的检查。纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。根据题意，包装物押金的账务处理为：

借：银行存款 10000

　　贷：其他应付款—包装物押金 10000

<４>、甲企业从小规模纳税人购进原材料，应做的财务处理为（ ）。

A、借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”130000元

B、借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”170000元

C、借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”30000元

D、借记“原材料”1000000元

正确答案：D

解析：本题考查增值税进项税额的检查。一般纳税人从小规模纳税人处购买货物，由于开具的是增值税普通发票，其进项税不得抵扣。因此，账务处理为：

借：原材料 1000000

　　贷：银行存款 1000000

热点推荐：

2017年经济师考试网上辅导火爆热招，欲报从速！

2017年经济师实验班/定制班赠送纸质版讲义

重磅推出经济师应试指南直播课，提升做题正确率，欲报从速！

精彩推荐：机考模拟系统　辅导书　免费试听　每日一练　选课中心

强烈推荐：关注我们的微信更快获取经济师考试资讯及备考资料等信息，经济师官网公众微信号：jingjishichinaacc，欢迎添加！