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2023中级审计师《审计相关基础知识》练习题精选（一）
成功离不开一点一滴的积累，对于备考中级审计师考试来说，要想基础打得好就要做大量的习题。以下中级审计师《审计相关基础知识》练习题精选，供考生们练习。
1、多选题
在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”增加的有：
A、本期计提固定资产减值准备
B、本期转回存货跌价准备
C、本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏
D、实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债
E、根据预计的未来将发生的产品售后保修费用，确认预计负债
【正确答案】ACE
【答案解析】选项BD，属于可抵扣暂时性差异的转回，会减少递延所得税资产。
2、单选题
2015年12月20日，甲公司以每股4元的价格从股票市场购入100万股乙公司普通股股票，将其作为交易性金融资产，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允价值为每股6元，不考虑其他因素，2015年12月31日，甲公司该项业务应确认的应纳税暂时性差异为：
A、0万元
B、600万元
C、400万元
D、200万元
【正确答案】D
【答案解析】2015年年末，交易性金融资产账面价值600万元，计税基础400万元，所以产生应纳税暂时性差异200万元。
3、单选题
2017年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立刻投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2018年度甲公司对该固定资产计提折旧费200万元，企业所得税纳税申报时允许税前扣除的折旧额为120万元，不考虑增值税相关税费及其他因素，2018年12月31日，甲公司该项固定资产产生的暂时性差异为：
A、可抵扣暂时性差异80万元
B、应纳税暂时性差异80万元
C、可抵扣暂时性差异140万元
D、应纳税暂时性差异20万元
【正确答案】A
【答案解析】2018年年末固定资产账面价值＝600－200＝400（万元），计税基础＝600－120＝480（万元），资产账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异80万元。
4、单选题
交易性金融资产的账面价值大于计税基础的差额被称为：
A、递延所得税资产
B、递延所得税负债
C、应纳税暂时性差异
D、可抵扣暂时性差异
【正确答案】C
【答案解析】应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或淸偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应纳税金额的暂时性差异。具体来说，资产的账面价值大于其计税基础，将产生应纳税暂时性差异。
5、单选题
下列各项中，税法和会计上的处理不同且属于永久性差异的是：
A、国债利息收入
B、企业规定的固定资产折旧年限与税法规定不同
C、企业规定的无形资产摊销年限与税法规定不同
D、由于产品质量保修计提的预计负债
【正确答案】A
【答案解析】国债利息收入免税，属于确认收支的口径不同而产生的永久性差异。
6、单选题
某企业2019年度利润总额为500万元，其中国债利息收入为15万元。当年按税法核定的业务招待费为300万元，实际发生的业务招待费为310万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25％。该企业2019年所得税费用为：
A、125万元
B、121.25万元
C、123.75万元
D、126.25万元
【正确答案】C
【答案解析】根据税法的规定，国债利息属于纳税调整减少额，超标的业务招待费属于纳税调整增加额，所以企业的应纳税所得额＝500－15＋10＝495（万元）。当年的所得税费用＝495×25％＝123.75（万元）。
7、多选题
下列各项中，年末应无余额的有：
A、主营业务成本
B、所得税费用
C、本年利润
D、其他综合收益
E、公允价值变动损益
【正确答案】ABCE
【答案解析】选项ABE，属于损益类科目，余额均转入“本年利润”科目，所以年末无余额；选项C，本年利润年末转入“利润分配——未分配利润”科目；选项D，属于权益类科目，年末可以有余额。
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