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2021年中级会计实务答疑精华:所得税费用

来源: 正保会计网校 编辑:上好佳 2021/07/28 11:14:24 字体:

学习中级会计职称考试的过程中难免会产生一些疑惑。为了帮助大家更高效学习,正保会计网校特从课程答疑板中精选了学员普遍出现的问题,并给出详细答疑。以下是关于中级会计职称中级会计实务答疑精华,希望对大家有帮助!

中级会计职称答疑精华

问题:

问下所得税计算所得税费用和应交所得税的计算思路是什么?

有加计扣除和递延的时候,不知道怎么计算和分录

回答:

所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用

当期所得税费用即是当期应交所得税,即应交所得税=根据调整后的应纳税所得额*适用税率,应纳税所得额的计算思路如下:

应纳税所得额=税前会计利润+(本期末累计可抵扣暂时性差异-上期末累计可抵扣暂时性差异)-(本期末累计应纳税暂时性差异-上期末累计应纳税暂时性差异)+/-其他纳税调整事项;

应纳税所得额=会计利润+可抵扣暂时性差异-应纳税暂时性差异+转回的应纳税暂时性差异-转回的可抵扣暂时性差异+(-)其他 调整。

而递延所得税费用计算公式如下,您看一下:

递延所得税收益=递延所得税负债的减少额+递延所得税资产的增加额=(递延所得税资产期末余额—递延所得税资产期初余额)—(递延所得税负债期末余额—递延所得税负债期初余额)

递延所得税费用=递延所得税负债的增加额+递延所得税资产的减少额=(递延所得税负债期末余额—递延所得税负债期初余额)—(递延所得税资产期末余额—递延所得税资产期初余额)

递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少—当期递延所得税负债的减少—当期递延所得税资产的增加

这个公式得出的正数,就是递延所得税费用;负数,就是递延所得税收益。上述递延所得税资产和递延所得税负债对应的必须是“所得税费用”,这样才会影响递延所得税费用或递延所得税收益。
分录思路如下:
借:所得税费用    
        贷:应交税费——应交所得税
借:递延所得税资产    
        贷:所得税费用/其他综合收益等(或相反分录)
借:所得税费用/其他综合收益等
        贷:递延所得税负债(或相反分录)

注:以上答疑精华来源于正保会计网校答疑板,网校老师会针对已购课学员提出的问题进行答疑。(网校答疑板使用攻略) 

更多答疑精华:2021年中级会计职称《中级会计实务》答疑精华汇总

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