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2022中级会计实务易错题:内部存货交易抵销分录的编制

来源: 正保会计网校 编辑:上好佳 2022/07/25 12:02:22 字体:

应战2022年中级会计职称考试,我们要有坚定的毅力和必胜的决心!正保会计网校为你特意整理了中级会计职称考试易错题,在中级会计职称备考路上,网校与你同行!

2022中级会计实务易错题:内部存货交易抵销分录的编制

中级会计职称中级会计实务易错题知识点:内部存货交易抵销分录的编制

M公司是N公司的母公司,2×18年M公司销售一批商品给N公司,售价为80万元,成本为60万元。N公司购入后当作存货核算,当期并未将其售出,年末该存货的可变现净值为66万元。M公司和N公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素,M公司2×18年末编制合并财务报表时应编制的抵销分录有( )。

A、借:营业收入80

     贷:营业成本 80

B、借:营业成本20

     贷:存货20

C、借:存货14

     贷:资产减值损失14

D、借:所得税费用1.5

     贷:递延所得税资产1.5

【正确答案】ABC

【答案解析】选项C,N公司个别财务报表中存货期末成本为80万元,可变现净值为66万元,计提资产减值损失14万元,集团角度存货期末成本为60万元,可变现净值为66万元,未发生减值,因此需抵销个别财务报表中确认的资产减值损失。

选项D,正确分录应是:

借:递延所得税资产 1.5

  贷:所得税费用 1.5

个别财务报表中因计提减值,确认递延所得税资产3.5万元(14×25%),集团角度期末存货账面价值为60万元,计税基础=售价80×剩余存货100%=80(万元),产生可抵扣暂时性差异20万元,应确认递延所得税资产5万元(20×25%),因此合并财务报表中需补确认递延所得税资产1.5万元(5-3.5)。

点评:本题考查内部存货交易抵销分录的编制,出错率较高,合并报表调整抵销分录的编制,属于难点,考生可以先记住相关事项对应的分录,然后去套数据,逐步熟悉,拿下该部分的分值其实也不是很困难,所以重点是记住相关分录及其数据的计算。

注:以上习题来源于正保会计网校“每日一练——免费在线测试”栏目,网校会为大家进行中级会计职称各科目易错题汇总,持续更新,敬请期待!如果仍然有不理解的,还可以到课程答疑板提问。2022年中级会计职称《中级会计实务》易错题汇总>

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