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2023中级会计实务易错题:资产负债表日后调整事项的会计处理

来源: 正保会计网校 编辑:上好佳 2023/07/10 16:43:02 字体:

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2023中级会计实务易错题

中级会计职称中级会计实务易错题知识点:资产负债表日后调整事项的会计处理

甲公司的2×19年度财务报表于2×20年3月31日经董事会批准对外报出,甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积,适用的所得税税率为25%。2×19年12月31日,甲公司根据当时所掌握的信息和资料,确定其持有的一批存货的可变现净值为500万元,该批存货的成本为700万元。2×20年3月21日,甲公司进一步获得的确凿证据表明,甲公司在2×19年末估计的该批存货的可变现净值不准确,经重新估计后,确定该批存货在2×19年末的可变现净值为400万元。不考虑其他因素,则甲公司的下列会计处理中,正确的有( )。

A. 该事项属于资产负债表日后调整事项

B. 该事项对甲公司留存收益的影响金额为100万元

C. 甲公司应当调增应交所得税25万元

D. 甲公司应该调减2×19年资产负债表中“存货”项目金额100万元

【正确答案】 AD

【答案解析】确定该批存货在2×19年末的可变现净值为400万元,说明该减值在资产负债表日已经存在,因此甲公司应当将该事项作为日后调整事项,选项A正确;补提存货跌价准备100万元,存货的账面价值会小于计税基础,因此产生可抵扣暂时性差异,确认递延所得税资产100×25%=25万元。“以前年度损益调整——资产减值损失”科目会调减会计利润100,但因为税法不允许税前扣除,需要调增会计利润100,也就是加可抵扣暂时性差异100,因此对应纳税所得额没有影响,不需要调整应交所得税,因此应调整递延所得税资产25万元,而不是调整应交所得税,选项C不正确。该事项影响留存收益的金额=100×(1-25%)=75(万元),所以选项B不正确。

本题会计分录为:

借:以前年度损益调整——资产减值损失100

  贷:存货跌价准备 100

借:递延所得税资产 25

  贷:以前年度损益调整——所得税费用 25

借:盈余公积 7.5

  利润分配——未分配利润 67.5

  贷:以前年度损益调整 (100-25)75

点评:本题考查资产负债表日后调整事项的会计处理。日后期间发现报告年度少计提了存货跌价准备,所以要补提存货跌价准备,同时还要考虑递延所得税的影响,注意损益类科目需要通过以前年度损益调整科目核算。

注:以上习题来源于正保会计网校“每日一练——免费在线测试”栏目,网校会为大家进行中级会计职称各科目易错题汇总,持续更新,敬请期待!如果仍然有不理解的,还可以到课程答疑板提问。

2023年中级会计职称《中级会计实务》易错题汇总

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