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2023年中级会计实务精选典型例题100道——递延所得税

来源: 正保会计网校 编辑:上好佳 2023/08/16 11:36:38 字体:

距离2023年中级会计考试越来越近,现阶段正是需要各位考生大量刷题的时候,网校为大家精选了100道中级会计实务典型例题,赶快练习起来吧!

2023年中级会计实务精选典型例题100道

【多选题】2023年中级会计实务精选典型例题100道——递延所得税

企业发生的下列交易或事项,不需要确认递延所得税资产或递延所得税负债的有( )。

A.企业自行研究开发并已注册的专利权的初始确认 

B.因非同一控制下免税合并而产生的商誉 

C.期末按公允价值调减投资性房地产的金额 

D.企业因销售商品提供售后服务而确认的预计负债   

【正确答案】AB

【答案解析】选项A,自行研发的无形资产确认时产生的可抵扣暂时性差异,因其既不影响应纳税所得额,也不影响会计利润,故不确认相关的递延所得税;选项B,非同一控制下免税合并产生的商誉,税法不认可商誉的价值,计税基础为0,与账面价值之间的差额形成暂时性差异,如果确认该部分暂时性差异产生的递延所得税负债,则意味着增加了商誉的账面价值,还会进一步产生应纳税暂时性差异,递延所得税负债和商誉的价值会不断变化,进入“死循环”,因此形成的暂时性差异不确认递延所得税。

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