中级会计职称《中级会计实务》练习题：外币货币性项目结算日的处理

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来源: 正保会计网校编辑：Ava 2019/06/25 14:06:57　字体：大小

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备考中级会计这一路，我们始终，与焦虑相伴，与辛酸相伴，与眼泪相伴。让正保会计网校陪您一起度过漫长的备考之路。以下是正保会计网校为您准备的中级会计职称练习题，一起试试吧！

【单选题】

A公司采用交易发生日即期汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。1月10日，A公司从银行借入短期外币借款100万美元，以补充流动资金，当日市场汇率为1美元＝7.2元人民币。1月31日，市场汇率为1美元＝7.25元人民币。2月15日，A公司以人民币偿还该笔短期借款，当日银行的美元卖出价为1美元＝7.14元人民币，市场汇率为1美元＝7.12元人民币。不考虑其他因素，则该项借款业务对A公司第1季度损益的影响金额为（　）万元人民币。

A、-8

B、6

C、-5 　

D、-11

查看答案解析

【答案】

【解析】

该借款业务对第1季度损益的影响金额＝100×（7.2－7.14）＝6（万元人民币）。 A公司采用交易发生日即期汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。1月10日，A公司从银行借入短期外币借款100万美元，以补充流动资金，当日市场汇率为1美元＝7.2元人民币，会计处理为：借：银行存款——美元 720（7.2×100）　　贷：短期借款——美元 720（7.2×100） 1月31日，市场汇率为1美元＝7.25元人民币。借：财务费用 5（0.05×100）　　贷：短期借款——美元 5 2月15日，A公司以人民币偿还该笔短期借款，当日银行的美元卖出价为1美元＝7.14元人民币，市场汇率为1美元＝7.12元人民币。借：短期借款——美元 725（720＋5）　　贷：银行存款——人民币 714（7.14×100）　　　　财务费用 11 所以，对损益的影响是+6（=11-5）万元人民币。【该题针对“外币货币性项目在结算日的处理”知识点进行考核】

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