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2015注会考试《审计》知识点：报表和认定层次的重大错报风险
为了帮助广大学员备战2015年注册会计师考试，正保会计网校精心为大家整理了注册会计师考试各科目知识点，希望能够提升您的备考效果，祝您学习愉快！
知识点：评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险
（一）评估重大错报风险时考虑的因素
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流程
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评估重大错报风险时考虑的因素
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了解
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如何处理相关交易或事项
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识别
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已识别的风险是什么
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评估
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错报（金额影响）可能发生的规模有多大
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事件（风险）发生的可能性有多大
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（二）识别和评估重大错报风险的审计程序
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流程
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目的
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评估重大错报风险的审计程序
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了解
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熟悉被审计单位
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在了解被审计单位及其环境（包括与风险相关的控制）的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险
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识别
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识别认定层次错报
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结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系
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识别报表层次错报
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评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定
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评估
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评估重大性和可能性
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考虑发生错报的可能性（包括发生多项错报的可能性），以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报
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（三）识别两个层次的重大错报风险
财务报表层次重大错报风险：某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。
认定层次重大错报风险：某些重大错报风险可能与特定的某类交易、账户余额、披露的认定相关。
在对重大错报风险进行识别和评估后，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。
（四）控制环境对评估财务报表层次重大错报风险的影响
财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取总体应对措施。
（五）控制（活动）对评估认定层次重大错报风险的影响
在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系。注册会计师应当考虑对识别的各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险予以汇总和评估，以确定进一步审计程序的性质、时间和范围。
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