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2018年注册会计师考试时间为10月13日-14日,为帮助大家养成良好的学习习惯,每天都能有所进步,正保会计网校为大家准备了每日一练以提高学习质量。
以下为注册会计师《会计》每日一练,今天你练了吗?
多选题
甲公司为上市公司,适用的所得税税率为25%。20×4年12月25日支付14000万元购入乙公司100%的净资产,对乙公司进行吸收合并,合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系,且该项企业合并属于免税合并。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12600万元,计税基础为9225万元。甲公司无其他子公司。下列会计处理中,不正确的有( )。
A、甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为2243.75万元,应在个别报表中进行确认
B、甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为556.25万元,应在合并报表中进行确认
C、甲公司吸收合并乙公司产生的商誉的计税基础为零,因账面价值大于计税基础形成的应纳税暂时性差异,甲公司应确认与其相关的递延所得税负债,并计入所得税费用
D、甲公司购买乙公司所取得的净资产应按照公允价值入账,因其账面价值与计税基础不同而形成的暂时性差异,甲公司应确认相关的递延所得税,并计入所得税费用
【正确答案】BCD
【答案解析】甲公司个别报表上确认的商誉金额=14000-[12600-(12600-9225)×25%]=2243.75(万元)。
【思路点拨】甲公司无其他子公司,吸收合并后不需要编制合并财务报表,所以吸收合并产生的商誉应在甲公司个别报表中确认,其计税基础为零,产生应纳税暂时性差异,但准则规定不确认相关的递延所得税负债。对于合并取得的可辨认净资产账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异,应确认相关的递延所得税,并调整商誉或是计入当期损益的金额。(《经典题解》第329页)
注册会计师:每日一练《财务成本管理》(2018-07-19)
注册会计师:每日一练《公司战略与风险管理》(2018-07-19)
注册会计师每日一练题目都是网校老师精心整理的,每一道题都会有相应知识点的考查,并提供答案解析,建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专家点评,每周根据大家的测试结果,对于正确率较低的题目进行一下点评,以帮助大家理解。祝大家考试顺利!
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