注册会计师《会计》每日一练：会计处理（2023.08.20）

来源: 正保会计网校编辑： 2023/08/20 09:13:51　字体：大小

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单选题

甲公司是一家化工厂，其产生的化工废料严重影响了当地环境。由于其治污不力，被当地居民起诉，要求其赔偿损失共计500万元。甲公司经咨询，预计很可能赔偿金额为300万元。至2×22年年末，该未决诉讼尚未判决。2×23年2月1日，法院开庭审理，判决甲公司应向当地居民支付赔偿款400万元，甲公司与当地居民均服从判决，并于2月底结算赔偿款。税法规定，该赔偿金额在实际发生时允许税前扣除。甲公司2×22年的财务报告于2×23年4月30日批准对外报出，并在对外报出当日完成汇算清缴。甲公司适用的所得税税率为25%，假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，下列关于该事项的会计处理的表述中，正确的是（　）。

A、2×22年末，甲公司应确认预计负债500万元

B、2×23年2月1日，甲公司应确认其他应付款400万元

C、2×23年2月1日，甲公司应确认递延所得税资产75万元

D、2×22年末，甲公司不应进行账务处理，应对上述事项在财务报表附注中进行披露

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【答案】

【解析】

2×22年末，甲公司应按照预计很可能赔偿金额对该未决诉讼确认预计负债300万元，并确认递延所得税资产＝300×25%＝75（万元），分录为：
借：营业外支出300
　　贷：预计负债300
借：递延所得税资产75
　　贷：所得税费用 75
2×23年2月1日，作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度营业外支出，冲减预计负债和递延所得税资产，分录为：
借：以前年度损益调整——调整营业外支出 100
　　预计负债 300
　　贷：其他应付款 400
借：以前年度损益调整——调整所得税费用 75
　　贷：递延所得税资产 75
2×23年2月底实际支付赔偿款：
借：其他应付款 400
　　贷：银行存款 400
借：应交税费——应交所得税（400×25%）100
　　贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 100

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