注册会计师《财务成本管理》每日一练：变现的相关计算（2023.11.21）

来源: 正保会计网校编辑：小羊 2023/11/21 09:22:21　字体：大小

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单选题

某项目要使用旧设备，设备原值为200000元，税法预计的净残值为5000元，直线法计提折旧，折旧年限为10年。目前已经使用了5年，预计还可以使用6年，预计净残值收入8000元。假设所得税税率为25%，则继续使用设备6年后设备报废相关的税后现金净流量为（　）元。

A、7250

B、8000

C、5000

D、8750

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【答案】

【解析】

由于涉及折旧抵税，所以，计算项目的现金流量时，必须按照税法的规定计算年折旧额，本题中年折旧额＝（200000－5000）/10＝19500（元），继续使用5年后累计折旧＝10×19500＝195000（元），账面价值＝200000－195000＝5000（元），由于折旧已经全部计提，所以，第6年不能再计提折旧，继续使用设备6年后报废时的账面价值仍然是5000元（或者直接根据税法折旧年限小于报废时实际使用年限可知，报废时税法的折旧已经全部计提，报废时的账面价值＝税法预计的净残值＝5000元），由于预计的残值变现净收入（8000元）大于报废时的账面价值，所以，会发生变现收益＝8000－5000＝3000（元），变现收益纳税＝3000×25%＝750（元），相关现金净流量＝8000－750＝7250（元）。
【点评】本题考核“变现的相关计算”。

（1）这类问题可以套用统一的公式计算：变现引起的税后现金流量＝变现净流入＋（变现时的账面价值－变现净流入）×税率
（2）在计算“（变现时的账面价值－变现净流入）×税率”时已经考虑了“变现净流入纳税”，所以，对于变现净流入，不能再考虑纳税问题，即不能按照“变现净流入×（1－税率）+（变现时的账面价值－变现净流入）×税率”计算。

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