注册会计师《税法》每日一练：企业接受划入资产的税务处理（2023.12.30）

来源: 正保会计网校编辑： 2023/12/30 08:54:11　字体：大小

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单选题

依据企业所得税法的规定，企业接收县政府以股权投资方式投入的国有非货币性资产，应确定的计税基础是（　）。

A、政府确定的接收价值

B、该资产的公允价值

C、该资产的账面净值

D、该资产的账面原值

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【答案】

【解析】

县级以上人民政府（包括政府有关部门）将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。
【点评】本题考查企业接受划入资产的税务处理。
企业接收政府划入资产的企业所得税处理

县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业	企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。
县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业	符合专项用途财政性资金条件的，按不征税收入处理；相应的成本费用不得扣除
其他情形	应按政府确定的接收价值（或资产公允价值）计入当期收入总额计算缴纳企业所得税。相应的成本费用允许扣除。

最终处理的结果

	取得时	使用时
县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业	不作收入，不缴纳所得税	相应支出可以扣除
县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业,有专项用途	不征税收入，不缴纳所得税	相应支出不得扣除
其他情形	作收入，征税	相应支出可以扣除

企业接收股东划入资产的企业所得税处理

凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已做实际处理的	不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。
凡作为收入处理的	应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础。