2021年注册会计师考试《审计》练习题精选（十八）

2021年注会备考已经开始，你准备好了吗？网校为大家准备了2021年注册会计师每日一练习题汇总，没有时间每天追着日更的小伙伴可以到这里来看一看哟。

1.单选题

如果注册会计师识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，下列说法中，错误的是（　）。

A、注册会计师应当通过实施追加的审计程序，以确定这些事项或情况是否存在重大不确定性 

B、注册会计师应当考虑自管理层对持续经营能力作岀评估后是否存在其他可获得的事实或信息 

C、注册会计师应当评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划对具体情况是否可行 

D、注册会计师应当根据对这些事项或情况是否存在重大不确定性的评估结果，确定是否与治理层沟通 

【答案】D 

【解析】

注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位。与治理层的沟通应当包括下列方面： （1）这些事项或情况是否构成重大不确定性； （2）管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是否适当； （3）财务报表中的相关披露是否充分； （4）对审计报告的影响（如适用）。 

2.单选题

下列各项中，通常不能应对与会计估计相关的重大错报风险的是（　）。

A、复核上期财务报表中会计估计的结果 

B、测试管理层在作出会计估计时采用的关键假设 

C、确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据 

D、测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性 

【答案】A 

【解析】

在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序： （1）确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据； （2）测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据； （3）测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序； （4）作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。 选项A，复核上期财务报表中会计估计的结果属于风险评估程序和相关活动的内容。 

3.单选题

下列有关注册会计师作出区间估计以评价管理层的点估计的说法中，错误的是（　）。

A、注册会计师作出区间估计时可以使用与管理层不同的假设 

B、在极其特殊的情况下，注册会计师可能缩小区间估计直至审计证据指向点估计 

C、如果注册会计师难以将区间估计的区间缩小至低于实际执行的重要性，可能意味着与会计估计相关的估计不确定性可能导致特别风险 

D、注册会计师作出的区间估计需要包括所有可能的结果 

【答案】D 

【解析】

注册会计师作出的区间估计需要包括所有合理的结果，而非所有可能的结果。 

4.多选题

当审计证据支持注册会计师的点估计和区间估计时，下列各项中，构成错报的有（　）。

A、管理层的点估计与注册会计师的点估计存在差异 

B、管理层的点估计大于注册会计师区间估计的最大值 

C、管理层的点估计落在注册会计师的区间估计外 

D、管理层的点估计落在注册会计师的区间估计内 

【答案】ABC 

【解析】

选项D，管理层的点估计落在注册会计师的区间估计内，不构成错报。

5.多选题

对于首次承接审计业务，下列各项审计程序中，注册会计师应当实施的有（　）。

A、阅读前任注册会计师出具的审计报告  

B、在接受审计委托前与前任注册会计师沟通 

C、阅读最近期间的财务报表  

D、对期初银行存款余额实施函证程序  

【答案】ABC 

【解析】

在接受委托前，与前任注册会计师沟通，是后任注册会计师应当执行的必要审计程序，选项B正确；在执行首次审计业务时，为了获取关于期初余额充分适当的审计证据，注册会计师应当阅读被审计单位最近期间的财务报表和相关披露，以及前任注册会计师出具的审计报告（如有），选项A和选项C正确。 

6.多选题

如果识别出管理层未识别出或未披露的关联方关系或重大关联方交易，下列各项程序中，注册会计师应当实施的有（　）。

A、立即将相关信息向治理层通报 

B、要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易 

C、立即将相关信息向项目组其他成员通报 

D、对新识别的关联方或重大关联方交易实施实质性程序 

【答案】BCD 

【解析】

如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当：（1）立即将相关信息向项目组其他成员通报。（2）在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易。（3）对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序。 

7.多选题

如果识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当实施追加的审计程序，以确定是否存在重大不确定性。下列各项审计程序中，注册会计师应当实施的有（　）。

A、要求管理层提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明 

B、评价与管理层评估持续经营能力相关的内部控制是否运行有效 

C、如果管理层未对被审计单位持续经营能力作出评估，提请管理层进行评估 

D、考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息 

【答案】ACD 

【解析】

如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当通过实施追加的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定是否存在重大不确定性。这些程序应当包括：（1）如果管理层尚未对被审计单位持续经营能力作出评估，提请其进行评估。（2）评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划。（3）如果被审计单位已编制现金流量预测，且对预测的分析是评价管理层未来应对计划时所考虑的事项或情况的未来结果的重要因素，评价用于编制预测的基础数据的可靠性，并确定预测所基于的假设是否具有充分的支持。（4）考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息。（5）要求管理层和治理层（如适用）提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明。 

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