注册会计师《税法》每日一练：抵退税（2021.09.28）

来源: 正保会计网校编辑： 2021/09/28 09:39:04　字体：大小

让坚持成为一种习惯，让放弃成为一种奢侈。不是我们没有努力，而是我们在努力的路上没有坚持下去，放弃很容易，可成功后的喜悦是放弃者所体会不到的。既然选择了2021年注册会计师，就要朝着它勇敢向前，正保会计网校专门为大家准备了注会《税法》每日一练，一起来练习吧~

单选题

某企业为非先进制造业一般纳税人，2019年3月底留抵税额40万元，2020年4-9月的留抵税额分别为60、55、80、70、90和100万元，同时符合留抵退税要求的其他四项条件。2020年4月-9月已抵扣进项税金为350万元，其中专用发票300万元、海关进口增值税专用缴款书35万元，农产品收购发票对应进项税额为15万元。2020年10月份企业可以申请留抵退税的金额（）万元。

A、60

B、34.46

C、57.43

D、0

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【答案】

【解析】

该企业符合留抵退税的相关条件，10月纳税申报期内可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。增量留抵税额=100-40=60（万元）进项构成比例=335÷350×100%=95.71% 允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%=60×95.71%×60%=34.46（万元）企业可以在10月份纳税申报期时可主管税务机关申请退还留抵税额34.46万元。【点评】本题考核增量留抵退税的计算。该知识点要注意区分是一般纳税人和部分先进制造业不同政策的规定：　一般企业（2019.4.1起）部分先进制造业（2019.6.1起）增量留抵税额与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额允许退还的增量留抵税额增量留抵税额×进项构成比例×60% 增量留抵税额×进项构成比例进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。差别在于：（1）一般企业享受增量留抵退税的条件比部分先进制造业纳税人更为严格，主要体现在第一个条件上。一般企业：自2019年 4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元。部分先进制造业：增量留抵税额大于零。（2）一般企业在计算允许退还的增量留抵税额时需要打六折计算，而部分先进制造业纳税人不需要打折计算。

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