注册会计师《会计》每日一练：会计处理（2022.10.21）

来源: 正保会计网校编辑：小莫 2022/10/21 09:10:27　字体：大小

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单选题

甲、乙公司均为增值税一般纳税人，设备适用的增值税税率为13%。甲公司本期以自用A设备交换乙公司的B设备，甲公司的A设备账面原值为300万元，已计提累计折旧30万元，计税价格为270万元。乙公司的B设备账面价值为230万元，计税价格为280万元。交换过程中甲公司以银行存款向乙公司支付补价10万元。交换当日双方已办妥资产所有权的转让手续，该交换不具有商业实质，且假定不考虑其他税费。甲公司换入B设备的入账价值是（　）。

A、278.70万元

B、280万元

C、315.10万元

D、268.70万元

查看答案解析

【答案】

【解析】

甲公司换入B设备的入账价值＝（300－30）＋10＋270×13%－280×13%＝278.70（万元）。甲公司的会计分录：借：固定资产清理 270　　累计折旧 30　　贷：固定资产——A设备 300

借：固定资产——B设备 278.70

　　应交税费——应交增值税（进项税额）（280×13%）36.4

　　贷：固定资产清理　　270

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）（270×13%）35.1

　　　　银行存款 10

乙公司的会计分录：

借：固定资产——A设备（230－10＋280×13%－270×13%）221.3

　　应交税费——应交增值税（进项税额）（270×13%）35.1

　　银行存款 10

　　贷：固定资产清理　　230

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）（280×13%）36.4

乙公司设备只给出账面价值，省略了结转固定资产清理的分录。

【点评】本题考查不具有商业实质情况下非货币资产交换的会计处理。

不具有商业实质的情况下，要以换出资产的账面价值为基础确认换入资产的成本。

1.不涉及补价	换入资产成本＝换出资产账面价值＋换出资产增值税销项税额－换入资产可抵扣的增值税进项税额＋支付的相关税费（含换入和换出）
2.涉及补价	支付补价	换入资产成本＝换出资产账面价值＋换出资产增值税销项税额－换入资产可抵扣的增值税进项税额＋支付的相关税费（含换入和换出）＋支付的补价的账面价值
2.涉及补价	收到补价	换入资产成本＝换出资产账面价值＋换出资产增值税销项税额－换入资产可抵扣的增值税进项税额＋支付的相关税费（含换入和换出）－收到的补价的公允价值

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