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2023年注册会计师考试《审计》练习题精选（十二）
想要早点拿到证书吗？想把知识点掌握地更准确、更扎实吗？我们现在能做的就是抓住时间，做好规划，只有这样我们的梦想才能照进现实！正保会计网校为广大考生提供了注册会计师考试《审计》练习题，抓紧时间做题吧！看看自己是啥水平？没有时间每天追着日更的小伙伴可以到这里来看一看哟~
多选题
（2022年）下列各项中，属于影响明显微小错报临界值的因素的有（ ）。
A、以前年度审计中识别出的错报的数量和余额
B、重大错报风险的评估结果
C、被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望
D、被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望
【答案】
ABCD【解析】
以上四项均属于确定明显微小错报临界值时可能考虑的因素。
多选题
（2022年）下列各项中，属于注册会计师应当开展的初步业务活动的有（ ）。
A、评价注册会计师是否具备执行业务所需要的专业胜任能力
B、评价注册会计师是否具备执行业务所需要的独立性
C、针对保持审计业务实施质量管理程序
D、评价管理层是否存在诚信问题
【答案】
ABCD【解析】
注册会计师开展初步业务活动的目的：（1）具备执行业务所需的独立性和能力（选项AB）；（2）不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项（选项D）；（3）与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。 注册会计师开展的初步业务活动包括：（1）针对客户关系和具体审计业务的接受与保持，实施相应的质量管理程序（选项C）；（2）评价遵守相关职业道德要求（包括独立性要求）的情况（选项B）；（3）就业务约定条款与被审计单位达成一致的意见。多选题
项目组成员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围主要取决于（ ）。
A、被审计单位的规模和复杂程度
B、审计领域
C、评估的重大错报风险
D、执行项目质量复核的人员的专业素质和胜任能力
【答案】
ABC【解析】
项目组成员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围主要取决于下列因素：（1）被审计单位的规模和复杂程度；（2）审计领域；（3）评估的重大错报风险；（4）执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力。选项D，需要考虑的因素为执行审计工作的“项目组成员”的专业素质和胜任能力，而不是项目质量复核人员。【点评】被审计单位的规模和复杂程度，规模越大、越复杂，对项目组成员的指导、监督和复核的范围可能越大；审计领域，如果是重点关注的审计领域，对项目组成员的指导、监督和复核的范围就大一些；评估的重大错报风险越高，范围越大，性质要求越严格；项目组成员的专业素质和胜任能力越差，越需要对其指导、监督和复核。
多选题
下列各项中，属于审计业务约定书的基本内容的有（ ）。
A、注册会计师的责任
B、注册会计师拟出具的审计报告的类型
C、财务报表审计的目标与范围
D、管理层的责任
【答案】
ACD【解析】
选项B，在审计业务约定书中约定的是注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，并不会约定拟出具的审计报告类型。【点评】审计业务约定书的基本内容：
（1）财务报表审计的目标与范围；
（2）注册会计师的责任；
（3）管理层的责任；
（4）指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础；
（5）提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。
对于审计业务约定书的基本内容，建议考生记住关键词能够应对客观题即可，不必逐条记忆下来。
单选题
下列情形中，注册会计师通常考虑采用较高的百分比来确定实际执行的重要性的是（ ）。
A、被审计单位处于高风险行业
B、连续审计项目，以前年度审计调整较少
C、本年被审计单位面临较大的市场竞争压力
D、首次接受委托的审计项目
【答案】
B【解析】
如果存在下列情况，注册会计师可能考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性：（1）连续审计项目，以前年度审计调整较少；（2）项目总体风险为低到中等，例如处于非高风险行业、管理层有足够能力、面临较低的市场竞争压力和业绩压力等；（3）以前期间的审计经验表明内部控制运行有效。【点评】关于实际执行的重要性，常见的考查角度是判断采用较低或较高的百分比确定实际执行重要性的适用情形。
通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%～75%。
| 经验值 | 情形 |
| 选择较低的百分比来确定实际执行的重要性的情形（从严） | ①首次接受委托的审计项目； ②连续审计项目，以前年度审计调整较多； ③项目总体风险较高，例如处于高风险行业、管理层能力欠缺、面临较大市场竞争压力或业绩压力等； ④存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷 |
| 选择较高的百分比来确定实际执行的重要性的情形（从宽） | ①连续审计，以前年度审计调整较少； ②项目总体风险为低到中等，例如处于非高风险行业、管理层有足够能力、面临较低的业绩压力等； ③以前期间的审计经验表明内部控制运行有效 |
多选题
下列各项中，属于初步业务活动的内容的有（ ）。
A、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序
B、查阅前任注册会计师审计工作底稿
C、评价遵守相关职业道德要求的情况
D、就审计业务约定条款达成一致意见
【答案】
ACD【解析】
查阅前任注册会计师审计工作底稿是接受委托后实施的，不属于初步业务活动的内容。【点评】查阅前任注册会计师审计工作底稿是在接受委托后实施的，初步业务活动是在承接业务前实施的，所以选项B不属于初步业务活动的内容。
单选题
下列有关明显微小的错报的说法中，错误的是（ ）。
A、明显微小即不重大
B、注册会计师不需要累积明显微小的错报
C、明显微小错报的临界值通常不超过财务报表整体重要性的10%
D、注册会计师需要在制定审计计划时预先设定明显微小错报的临界值
【答案】
A【解析】
选项A，明显微小不等同于不重大。【点评】明显微小不等同于不重大。比如财务报表整体重要性为100万，明显微小错报临界值为1万，那么一笔90万的错报，属于不重大错报，但是也不属于明显微小错报。明显微小错报与不重大错报不是一个数量级。
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