2024年注册会计师考试《审计》练习题精选（五）

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来源: 正保会计网校编辑：小羊 2023/09/25 09:43:42　字体：大小

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2024年注册会计师考试《审计》练习题精选

多选题

下列各项中，属于关键审计合伙人的有（　）。

A、项目组成员

B、项目合伙人

C、项目质量复核人员

D、重要子公司的项目合伙人

【答案】

BCD

【解析】

关键审计合伙人是指项目合伙人、项目质量复核人员，以及审计项目组中负责对财务报表审计所涉及的重大事项作出关键决策或判断的其他审计合伙人。其他审计合伙人还可能包括负责审计重要子公司或分支机构的合伙人。

多选题

如果由于企业合并的原因，会计师事务所前任关键审计合伙人或前任高级合伙人担任属于公众利益实体的审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，如果独立性不受到损害，需要同时满足的条件有（　）。

A、当该人员接受该职务时，并未预料到会发生企业合并

B、已就该人员在审计客户中的职位与治理层讨论

C、该人员在会计师事务所中应得的报酬或福利都已全额支付，除非报酬或福利是按照预先确定的固定金额支付的，并且应付该人员的金额对会计师事务所不重要

D、该人员未继续参与，或在外界看来未参与会计师事务所的经营活动或职业活动

【答案】

ABCD

【解析】

在同时满足以上四项的条件时，独立性不受损害。

多选题

下列情形中，可能会对独立性产生不利影响的有（　）。

A、审计项目团队成员的父亲在某一实体拥有经济利益，且审计客户的董事也在该实体拥有经济利益

B、审计项目团队成员的姐姐在审计客户拥有直接经济利益

C、会计师事务所通过退休金计划，在审计客户中拥有间接重大经济利益

D、审计项目团队以外的人员拥有审计客户的经济利益，且已经在合理的期限内全部处置

【答案】

ABC

【解析】

选项A，可能因自身利益、密切关系或外在压力产生不利影响；选项B，将因自身利益产生非常严重的不利影响；选项C，可能因自身利益产生不利影响。

多选题

下列各方中，不得在控制审计客户的实体（审计客户对该实体重要）中拥有直接或重大间接经济利益的有（　）。

A、项目合伙人

B、会计师事务所

C、审计项目团队成员

D、审计项目团队成员及主要近亲属

【答案】

ABCD

【解析】

当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益，并且审计客户对该实体重要时，如果会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所、审计项目团队成员及其主要近亲属不得在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。

多选题

下列实体中，会计师事务所、审计项目团队成员及其主要近亲属不得在其中拥有直接经济利益和重大间接经济利益的有（　）。

A、审计客户

B、在审计客户中拥有控制性权益的实体，且审计客户对其重要

C、与审计客户拥有共同经济利益的实体，且经济利益对双方均不重大，审计客户无法对该实体施加重大影响

D、与审计客户拥有共同经济利益的实体，且经济利益对审计客户重大

【答案】

ABD

【解析】

如果会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属在某一实体拥有经济利益，并且审计客户也在该实体拥有经济利益，除非满足下列条件之一，否则会计师事务所、审计项目团队成员及其主要近亲属不得在该实体中拥有经济利益：（1）经济利益对会计师事务所、审计项目团队成员及其主要近亲属，以及审计客户均不重要；（2）审计客户无法对该实体施加重大影响。

多选题

下列选项中，属于审计项目团队成员的有（　）。

A、审计项目合伙人

B、项目质量复核人员

C、能对审计项目合伙人提出薪酬建议，以及进行直接指导、管理或监督的人员

D、为审计业务实施审计程序的其他人员

【答案】

ABCD

【解析】

审计项目团队成员包括执行某项审计业务的所有合伙人和员工，以及为该项业务实施审计程序的所有其他人员（即审计项目组），还包括会计师事务所及网络事务所中能够直接影响审计业务结果的其他人员。例如，能对审计项目合伙人提出薪酬建议，以及进行直接指导、管理或监督的人员，为执行审计业务提供技术或行业具体问题、交易或事项的咨询的人员（如针对与审计相关的准备计提或价值评估工作进行复核的财务交易咨询部的专业人员），或对审计业务实施项目管理的人员，包括项目质量复核人员。

多选题

如果会计师事务所认为已发生违反职业道德守则有关独立性的规定的情况，按照会计师事务所的政策和程序，应当就该违反行为进行沟通的人员有（　）。

A、项目合伙人

B、负责独立性相关政策和程序的人员

C、会计师事务所和网络中的其他相关人员

D、根据职业道德守则的要求需要采取适当行动的人员

【答案】

ABCD

【解析】

以上四项均属于应立即就该违规行为与之沟通的人员。

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