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2024年注册会计师考试《税法》练习题精选（八）
成功离不开一点一滴的积累，对于注册会计师考试来说，要想基础打得好就要做大量的习题。想要在2024年注册会计师考试中取得好成绩，必然少不了每天的坚持。
单选题
某生活服务企业（一般纳税人），符合加计抵减条件。2023年1月份生活服务不含税销售额200万元，销售货物不含税销售额30万元，进项税额为10万元。则该纳税人2023年1月份应纳增值税（ ）。
A、0.9万元
B、4.9万元
C、4.4万元
D、5.9万元
【答案】
B【解析】
（1）抵减前的应纳增值税＝200×6%＋30×13%－10=5.9（万元） （2）当期可抵减加计抵减额＝10×10%＝1（万元）
（3）10月份抵减后的应纳增值税＝5.9－1＝4.9（万元）
【点评】本题考查增值税加计抵减政策。
| 时间 | 加计比例 | |
| 生产性服务业 | 生活性服务业 | |
| 2019.4.1-2019.9.30 | 加计10% | 加计10% |
| 2019.10.1-2022.12.31 | 加计10% | 加计15% |
| 2023.1.1-2023.12.31 | 加计5% | 加计10% |
【提示】生产性和生活性服务业判定
生产性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
单选题
某电信企业为增值税一般纳税人，适用加计抵减政策。2023年2月，一般计税项目销项税额为930万元，进项税额560万元，上期留抵税额100万元，上期结转的加计抵减额余额23万元，此外无其他涉税事项。某电信企业当月应缴纳增值税（ ）万元。
A、270
B、191
C、219
D、247
【答案】
C【解析】
自2023年1月1日至2023年12月31日，允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。抵减前的应纳税额＝930－560－100＝270（万元）
当期可抵减加计抵减额＝560×5%＋23＝51（万元）
抵减后的应纳税额＝270－51＝219（万元）
【点评】本题考查一般计税方法下应纳税额的计算。
生产性服务业增值税加计抵减应纳税额的计算：
当期计提加计抵减额＝当期可抵扣进项税额×5%
当期可抵减加计抵减额＝上期末加计抵减额余额＋当期计提加计抵减额－当期调减加计抵减额
情形一：不可以抵扣的进项税额是当月发生的，那么，当期可抵扣进项税额直接不包含该进项税额，也不用确认当期调减加计抵减额。
情形二：不可以抵扣的进项税额之前月份确定的，如果确定时已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出，当期可抵扣进项税额不扣减进项税额转出，应根据进项税额转出金额相应调减加计抵减额。
情形三：不可以抵扣的进项税额之前月份确定的，如果确定时没有计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出，当期可抵扣进项税额不扣减进项税额转出，也不调减加计抵减额。
单选题
某娱乐服务公司为增值税一般纳税人，适用加计抵减政策。2022年12月，一般计税项目销项税额为150万元，进项税额120万元，上期留抵税额10万元，上期结转的加计抵减额余额8万元；简易计税项目不含税销售额60万元，征收率为3%。此外无其他涉税事项。该娱乐服务公司当月应缴纳增值税（ ）万元。
A、1.8
B、2.2
C、4.2
D、0
【答案】
A【解析】
一般计税项目：抵减前的应纳税额＝150－120－10＝20（万元）当期可抵减加计抵减额＝120×15%＋8＝26（万元）
因为当期应纳税额20万元＜当期可以抵减加计抵减额26万元，所以当期应纳税额为0。
加计抵减额余额＝26－20＝6（万元）
简易计税项目：应纳税额＝60×3%＝1.8（万元）
应纳税额合计＝一般计税项目应纳税额＋简易计税项目应纳税额＝0＋1.8＝1.8（万元）
多选题
下列关于增值税加计抵减政策的表述，正确的有（ ）。
A、2019年10月1日至2022年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额
B、自2023年1月1日至2023年12月31日，允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额
C、按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额
D、已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额
【答案】
ACD【解析】
自2023年1月1日至2023年12月31日，允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。单选题
关于生活性服务业增值税加计抵减有关政策的表述，不正确的是（ ）。
A、自2023年1月1日至2023年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额
B、纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为同样适用加计抵减政策
C、已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额
D、纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定
【答案】
B【解析】
纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。单选题
位于天津市的某度假村为增值税一般纳税人，符合加计抵减政策。2023年7月该公司的销项税额为36万元，进项税额为12万元，全部属于允许抵扣的进项税额，上期末加计抵减额余额3万元。该度假村当月实际缴纳的增值税额为（ ）万元。
A、19.80
B、22.20
C、22.80
D、24.00
【答案】
A【解析】
自2023年1月1日至2023年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。 7月应纳增值税的加计抵减额＝12×10%＝1.2（万元）
当期可抵减加计抵减额＝上期末加计抵减额余额＋当期计提加计抵减额－当期调减加计抵减额＝3＋1.2＝4.2（万元）
抵减前应纳增值税额＝36－12＝24（万元）
实际缴纳增值税额＝24－4.2＝19.8（万元）
单选题
某旅游公司为增值税一般纳税人并选择差额纳税，符合加计抵减政策。 2022年10月对外提供旅游服务，取得不含税旅游费收入400万元，其中向境内其他单位支付住宿费、门票费等不含税金额50万元；购入旅游巴士1辆，取得机动车销售统一发票，注明金额120万元。该旅游公司当月应缴纳的增值税为（ ）万元。
A、2.34
B、3.06
C、4.36
D、5.40
【答案】
B【解析】
纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。销项税额＝（400－50）×6%＝21（万元）。
进项税额＝120×13%＝15.6（万元） 。
加计抵减额＝当期可抵扣进项税额×15%＝15.6×15%＝2.34（万元） 。
该旅游公司当月应缴纳的增值税＝销项税额－进项税额－加计抵减金额＝21－15.6－2.34＝3.06（万元）。
【点评】本题考查增值税加计抵减。需要注意业务发生的年份来判断适用加计抵减的具体比例。
| 时间 | 加计比例 | |
| 生产性服务业 | 生活性服务业 | |
| 2019.4.1-2019.9.30 | 加计10% | 加计10% |
| 2019.10.1-2022.12.31 | 加计10% | 加计15% |
| 2023.1.1-2023.12.31 | 加计5% | 加计10% |
加计抵减计算：
当期计提加计抵减额＝当期可抵扣进项税额×加计比例
当期可抵减加计抵减额＝上期末加计抵减额余额＋当期计提加计抵减额－当期调减加计抵减额
【提示】按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。
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