2024年注册会计师考试《税法》练习题精选（二十一）

单选题

企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予全额扣除的是（　）。

A、保险公司按照当年保费收入18%支付的手续费

B、上市公司为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费

C、电信企业为了拓展业务，向经纪人按照当年收入总额5%支付的手续费

D、医药公司向代理公司以现金方式支付的手续费

【答案】C
【解析】选项A，保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 18%（含本数）的部分，可以税前扣除；选项B，企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除；选项D，除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。

【点评】本题考查手续费及佣金支出。
（1）企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除：

（2）支付方式的要求

（3）企业为发行权益证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除；
（4）企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用；
（5）企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除；
（6）企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账；
（7）从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业），其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税税前据实扣除。

单选题

下列关于非货币性资产投资的企业所得税税务处理，表述正确的是（　）。

A、居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，免征企业所得税 

B、企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效时，确认非货币性资产转让收入的实现 

C、被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的原计税成本确定 

D、企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得 

多选题

跨境电子商务综试区内的跨境电商企业，试行核定征收企业所得税，应同时符合的条件有（ ）。

A、在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口货物日期、名称、计量单位、数量、单价、金额的  

B、出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续的  

C、出口货物未取得有效进货凭证，其增值税、消费税享受免税政策的  

D、出口货物取得有效进货凭证的，其增值税、消费税享受出口退税政策的 

单选题

（2019年）某居民企业2023年度境内应纳税所得额为1000万元，设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税60万元，甲国企业所得税税率为30％，该居民企业2023年企业所得税应纳税所得额是（　）万元。

A、1018 

B、940 

C、1200 

D、1060 

单选题

下列关于企业所得税扣除项目说法正确的是（　）。

A、以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除 

B、保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算手续费及佣金支出限额 

C、企业支付的手续费及佣金应直接冲减服务协议或合同金额 

D、企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，可以税前扣除 

单选题

下列资产摊销或折旧的支出，可以在企业所得税应纳税所得额中扣除的是（　）。

A、融资租赁方式租出固定资产的折旧费 

B、当月购入固定资产当月计提的折旧支出 

C、经营租赁方式租出固定资产的折旧费 

D、自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产 

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