2015年注册会计师考试《税法》练习题精选（二十二）

为了让广大学员通过练习，掌握相应知识点，正保会计网校精选了注册会计师各科目的练习题，供学员练习，祝大家备考愉快，以下是《税法》科目练习题。

　　1、单选题

　　化妆品厂下设一非独立核算门市部，该厂将一批化妆品交门市部，计价80万元。门市部零售取得含增值税的销售收入70万元。该企业应纳消费税为（　）万元。（消费税税率为30%）

　　A、20.51

　　B、22.32

　　C、31.98

　　D、17.95

　　【正确答案】D

　　【答案解析】企业非独立核算门市部销售应税消费品应按门市部零售价计征消费税，因此该企业应纳消费税=70÷（1+17%）×30%=17.95（万元）

　　2、单选题

　　某外贸公司2014年3月从生产企业购入化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款30万元，支付购买化妆品的运输费用3万元，当月将该批化妆品全部出口取得销售收入45万元。该外贸公司出口化妆品应退的消费税为（　）。

　　A、7.5万元

　　B、8.4万元

　　C、9万元

　　D、10.5万元

　　【正确答案】C

　　【答案解析】外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税=30×30%=9（万元）。

　　3、单选题

　　某机械制造公司系增值税一般纳税人，生产各种礼品手表。2014年8月赠送某关系企业一只光电纯银手表，无同类售价，成本利润率为20%，成本为8600元。则上述业务共应缴纳消费税（　）元。

　　A、2580

　　B、1895

　　C、3460

　　D、2200

　　【正确答案】A

　　【答案解析】属于消费税征税范围的高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表；自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务，以及用于馈赠、赞助、广告等，视同销售，计算缴纳消费税。

　　赠送客户的手表没有售价，按组价计算，组价＝8600×（1＋20%）÷（1－20%）＝12900（元），大于1万元，该手表属于高档手表，应征收消费税。上述业务共应缴纳消费税＝12900×20%＝2580（元）

　　4、单选题

　　某企业将自产的烟丝用于连续加工卷烟，下列说法中正确的是（　）。

　　A、同时缴纳增值税和消费税

　　B、不缴纳增值税和消费税

　　C、缴纳增值税，不缴纳消费税

　　D、缴纳消费税，不缴纳增值税

　　【正确答案】B

　　【答案解析】将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品，不缴纳增值税，也不缴纳消费税。

　　5、单选题

　　某酒厂（增值税一般纳税人）2014年5月生产了一种新型的白酒，其中0.6吨赠送给个人，该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨5万元，成本利润率为10%，白酒消费税定额税率为0.5元/500克，消费税比例税率为20%。该酒厂当月应缴纳的消费税为（　）元。

　　A、8800

　　B、9000

　　C、9200

　　D、9400

　　【正确答案】B

　　【答案解析】吨和斤的换算，1吨=1000公斤=2000斤，1斤=500克

　　白酒复合征税，从量税=0.6×2000×0.5=600（元）

　　从价税=[0.6×5×10000×（1+10%）+600]/（1-20%）×20%=8400（元）

　　该酒厂当月应缴纳消费税=600+8400=9000（元）

　　6、单选题

　　下列关于金融业务营业税计税营业额的表述中，错误的是（　）。

　　A、保险公司办理初保业务，以被保险人收取的全部保险费减去相应的费用后为营业额

　　B、金融机构从事外汇买卖的业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额

　　C、金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息收入为营业额

　　D、金融经纪业务以手续费（佣金）类的全部收入为营业额

　　【正确答案】A

　　【答案解析】保险公司办理初保业务，应该是以收取的全部保费为营业额。

　　7、单选题

　　某企业将2年前外购的房屋转让，当时购买时的价款400万，已计提折旧100，转让价款500万元，转让时发生相关费用6万元。此行为属于转让不动产，营业税的正确处理是（　）。

　　A、不缴纳营业税

　　B、应纳营业税5万元

　　C、应纳营业税15万元

　　D、应纳营业税25万元

　　【隐藏答案】

　　【正确答案】B

　　【答案解析】纳税人销售或转让购置的不动产或土地使用权，以全部收入减去购置或受让原价后的余额为计税依据。其他情况转让不动产均是以向购买方收取的全部价款和价外费用为营业额。应纳营业税＝（500-400）×5%＝5（万元）。

【上一页】 【下一页】