2015年注册会计师考试《税法》练习题精选（二十三）

为了让广大学员通过练习，掌握相应知识点，正保会计网校精选了注册会计师各科目的练习题，供学员练习，祝大家备考愉快，以下是《税法》科目练习题。

　　1、单选题

　　某度假村2014年3月购入税控收款机一台，取得普通发票上注明的价款4000元，当月取得住宿收入50万元，康体中心收入10万元，餐厅收入40万元。该度假村当月应纳营业税（　）万元。

　　A、4.5

　　B、5.58

　　C、4.94

　　D、5.32

　　【正确答案】C

　　【答案解析】营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款÷（1+17%）×17%，当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。应纳营业税＝（50+10+40）×5%-0.4÷（1+17%）×17%＝4.94（万元）。

　　2、多选题

　　下列项目中，符合营业税规定的计税依据有（　）。

　　A、金融机构发放的贷款加息收入

　　B、金融经纪业务的手续费类全部收入

　　C、金融机构实际收到的结算罚款

　　D、金融机构从事外汇、有价证券买卖等业务的卖出价

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】金融机构从事外汇、有价证券买卖，以卖出价减去买入价后的余额计税。

　　3、单选题

　　下列代理服务中，属于营业税征税范围的是（　）。

　　A、邮政代理

　　B、代理记账

　　C、货物运输代理

　　D、房产中介代理

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项A属于邮政业；选项B属于现代服务业中的鉴证咨询业务；选项C属于物流辅助服务；选项D属于营业税中的服务业，缴纳营业税。

　　4、单选题

　　A公司承包某宾馆室内装修工程，期间发生装饰、装修劳务费1500万元、辅助材料费用100万元；宾馆自行采购的材料价款2400万元及中央空调设备价款120万元。该公司装饰装修劳务收入应缴纳营业税（　）万元。

　　A、45

　　B、48

　　C、52

　　D、46

　　【正确答案】B

　　【答案解析】宾馆自行采购的材料价款及中央空调设备价款不属于A公司的劳务收入。因此A公司应纳营业税=（1500+100）×3%=48（万元）。

　　5、多选题

　　下列各项中，不应计入营业税计税依据的有（　）。

　　A、总承包额中的分包额

　　B、通讯线路工程所使用的发包方提供电缆、电线等设备价款

　　C、修缮工程所耗用的原材料及其他物资和能源动力价款

　　D、建筑工程所使用的建筑材料价款

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】选项AB的价款可以从计税营业额中扣除。

　　6、单选题

　　2014年2月，甲某在市区的租入一套公寓，约定租期六个月，每月租金2000元，5月甲某将该公寓转租，每月转租收入2300，甲某6月份应缴纳的营业税是（　）。

　　A、需缴纳营业税0元

　　B、需缴纳营业税34.5元

　　C、需缴纳营业税100元

　　D、需缴纳营业税180元

　　【正确答案】B

　　【答案解析】转租房屋，营业税计税依据为租金收入，不可以扣除自己缴纳的租金，甲某6月份应缴纳的营业税=2300×3%×50%=34.5（元）。

　　7、单选题

　　下列有关营业税纳税义务发生时间的表述中，错误的是（　）。

　　A、纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

　　B、扣缴税款义务发生时间为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或者索取营业收入款项凭据的当天

　　C、保险业务，纳税义务发生时间为取得保费收入或者索取保费收入价款凭据的当天

　　D、金融商品转让业务，纳税义务发生时间为转让的当天

　　【正确答案】D

　　【答案解析】金融商品转让业务，纳税义务发生时间为取得营业收入或索取营业收入价款凭据的当天。

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