2015年注册会计师考试《审计》练习题精选（十一）

为了让广大学员通过练习，掌握相应知识点，正保会计网校精选了注册会计师各科目的练习题，供学员练习，祝大家备考愉快。

　　1.单选题

　　当企业销售货物不合格或存在瑕疵申请销售退回时，企业经过审批同意，应开具的相应凭证是（　）。

　　A、坏账审批表

　　B、贷项通知单

　　C、应收账款明细账

　　D、主营业务收入明细账

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查的是销售与收款循环的特点。贷项通知单是用来表示由于销售退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证。

　　2.多选题

　　下列被审计单位销售与收款循环容易出现重大错报风险的有（　）。

　　A、A公司实施多元化战略，涉足多种行业，且根据客户自身情况制定特定的退货约定

　　B、B公司内部控制形同虚设，管理层凌驾于内部控制之上

　　C、C公司治理层为管理层制定高于同行业的收入增长指标

　　D、D公司未制定客户赊销信用政策

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】本题考查的是销售与收款循环的特点。选项A，收入越复杂越容易发生错误；选项B，被审计单位管理层凌驾于内部控制之上，财务报表整体容易出现重大错报风险；选项C，使管理层有对收入造假的偏好和动因；选项D，容易出现款项无法收回的风险。

　　3.单选题

　　被审计单位为了检查销售交易记录的及时性，下列实施的检查程序正确的是（　）。

　　A、检查尚未开具收款账单的发货和尚未登记入账的销售交易，并检查有关凭证上内部核查的标记

　　B、比较核对登记入账的销售交易的原始凭证与会计科目表

　　C、检查发运凭证的连续性，并将其与主营业务收入明细账核对

　　D、了解客户信用情况，确定是否符合企业的赊销政策

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查的是销售与收款循环的内部控制和控制测试。选项B可以证实登记入账的销售交易分类恰当；选项C可以证实所有销售交易均已登记入账；选项D可以证实销售交易均经适当审批。

　　4.单选题

　　注册会计师对被审计单位甲公司2013年度财务报表进行审计，实施函证程序时，下列说法中正确的是（　）。

　　A、债务人A公司回函称所欠30万元货款已于2013年12月30日通过银行付款。注册会计师认可该笔款项无错报

　　B、债务人B公司回函称尚未收到所订50万元货物，注册会计师将该笔货款认定为错报

　　C、债务人C公司回函称货物10万元为以收取手续费方式受托代销货物，至2013年12月31日该批货物未售出。注册会计师检查发运凭证、销售发票

　　D、债务人D公司回函称由于20万元货物不符合质量要求，已经退货，注册会计师应检查甲公司对该批货物的验收报告、入库单等原始凭证

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查的是应收账款的函证程序。选项A，注册会计师应检查甲公司次年1月银行进账单，以确定是否真实；选项B，可能由于货物尚在途中对方未收到，应检查相应的发运凭证等原始凭证，而不应直接认定为错报；选项C，注册会计师还应检查委托代销合同。

　　5.单选题

　　下列关于应收账款询证函的表述中，正确的是（　）。

　　A、询证函应以会计师事务所的名义寄发

　　B、消极式询证函，未收到回函则应重新寄发询证函

　　C、应收账款询证函可以作为催款信函

　　D、注册会计师应严格控制应收账款询证函的收发过程

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查的是应收账款的函证程序。选项A，询证函应以被审计单位的名义寄发；消极式询证函，只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函；选项C，询证函仅为复核账面之用，并非催款结算。

　　6.多选题

　　注册会计师在确定应收账款函证的数量时，应考虑的因素包括（　）。

　　A、应收账款在全部资产中的重要性

　　B、被审计单位管理层意图

　　C、被审计单位内部控制的强弱

　　D、以前期间的函证结果

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】本题考查的是应收账款的函证程序。函证数量不应受被审计单位管理层意图的影响。

　　7.多选题

　　在了解到甲公司对销售与收款业务的以下规定后，注册会计师可以依赖相关的内部控制有（　）。

　　A、由财务部门根据销售明细账及应收账款明细账向顾客催收货款

　　B、每月末由记录应收账款的人员与债务单位进行对账，发现异常应立即报告有关决策机构

　　C、如发生坏账，从信用管理部门人员工资中扣除坏账金额的10%

　　D、发生销货退回时，必须先由销售部门人员填制贷项通知单，方可办理退回入库手续

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】本题考查的是销售与收款交易的实质性程序。选项A，催收工作应由销售部门进行；选项B，向客户寄发对账单应由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员进行处理；选项C看似严重制约了正常的赊销业务，但如此严格规定的赊销审批制度是注册会计师可以信赖的；选项D是防止漏记销售退回的有效措施。

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