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2020年注会《会计》易错题解析：会计处理（十三）
时间飞逝，尽早备考，机会总是留给有准备的人。大家要抓住这段备考的黄金时间，不要白白浪费哦！以下是正保会计网校根据学员答题情况，精选上一周《会计》科目易错题并配以教师讲解。你中招了吗？有则改之，无则加勉！
【单选题】
甲公司2014年12月31日购入一台价值500万元的设备，预计使用年限为5年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法规定采用双倍余额递减法按5年计提折旧。各年实现的利润总额均为1 000万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，下列有关甲公司所得税的会计处理中，不正确的是（ ）。
A.2015年末应确认递延所得税负债25万元
B.2016年末累计产生的应纳税暂时性差异为120万元
C.2016年确认的递延所得税费用为5万元
D.2016年利润表确认的所得税费用为5万元
查看答案解析
【答案】
D【解析】
2015年年末，固定资产账面价值＝500－500/5＝400（万元）；计税基础＝500－500×2/5＝300（万元）；应确认的递延所得税负债＝（400－300）＝100×25%＝25（万元）。2016年年末，账面价值＝500－500/5×2＝300（万元）；计税基础＝300－300×2/5＝180（万元）；资产账面价值大于计税基础，累计产生应纳税暂时性差异120万元；递延所得税负债余额＝120×25%＝30（万元）；递延所得税负债发生额＝30－25＝5（万元），即应确认递延所得税费用5万元。因不存在非暂时性差异等特殊因素，2016年应确认的所得税费用＝1 000×25%＝250（万元）。【正确率】44.95%
点评：本题考核递延所得税负债的确认和计量，难度不大，需要注意的是选项D中，不存在非暂时性差异，就是没有永久性差异，本题只是存在暂时性差异，因此所得税费用=会计利润×所得税税率。
针对大家在做题过程中出现的问题，学员可以在网校论坛进行题目的讨论，不管是讨论学习方法还是针对每日一练的一些看法、建议都可以在论坛上和大家交流。做题过程中，遇到实在不理解的也可以到答疑板提问，最终的目的是让广大学员都能够打下一个坚实的基础，为以后的深入学习作好充分的准备。希望大家继续支持每日一练，多多练习，积极讨论。
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