2019年注册会计师考试《审计》练习题精选（二十七）

2019年注会备考已经开始，赶紧跟上！越努力越幸运！CPA并不是我们想象中的那么难，用好合适的学习工具，掌握适当的学习方式，坚持下来，你就成功了。以下是本周注会《审计》练习题精选，供考生们了解掌握。练习题精选每周更新。

1.单选题

　　以下情形中，ABC会计师事务所及其审计项目组不会对独立性产生不利影响的是(　)。

　　A、审计项目组成员的父亲是被审计单位的董事

　　B、被审计单位向其合作伙伴推荐ABC会计师事务所

　　C、ABC会计师事务所按照正常的商业程序公平交易在被审计单位购买商品

　　D、ABC会计师事务所向被审计单位提供贷款担保

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项C，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从审计客户购买商品或服务，如果按照正常的商业程序公平交易，通常不会对独立性产生不利影响。

2.单选题

　　如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，则下列说法正确的是(　)。

　　A、可以采取适当的防范措施将对独立性的不利影响降低至可接受的水平

　　B、可以承接业务

　　C、没有防范措施能够将其降低至可接受的水平

　　D、可以请项目组外成员复核其工作

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

3.多选题

　　审计项目组王某的妹妹购买了某股票型基金，该基金持有被审计单位对外发行的大量股票，对独立性产生不利影响，此时可采取的防范措施有(　)。

　　A、要求其妹妹处置全部基金

　　B、要求其妹妹处置足够数量的基金，以使剩余经济利益不再重大

　　C、由审计项目组以外的注册会计师复核王某已执行的工作

　　D、将王某调离审计项目组

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 防范措施主要包括：(1)其他近亲属尽快处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大;(2)由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作;(3)将该成员调离审计项目组。

4.多选题

　　下列各项中，没有防范措施能够将不利影响降低至可接受水平的有(　)。

　　A、项目组成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

　　B、项目合伙人所在分部的其他合伙人在审计客户中拥有直接或重大间接经济利益

　　C、项目组成员的主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

　　D、会计师事务所在某一实体拥有经济利益，并且知悉审计客户的董事也在该实体拥有经济利益

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 选项A，审计项目组某一成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受水平;选项D，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在某一实体拥有经济利益，并且知悉审计客户的董事、高级管理人员或具有控制权的所有者也在该实体拥有经济利益，可能因自身利益、密切关系或外在压力产生不利影响，注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。

5.单选题

　　会计师事务所审计项目组成员A从审计客户甲公司中购买了甲公司自产的商品，则以下有关说法中不正确的是(　)。

　　A、如果按照正常的商业程序公平交易，通常不会对独立性产生不利影响

　　B、如果交易性质特殊或金额较大，可能因自身利益产生不利影响

　　C、如果对对立性产生了不利影响，可以采取取消交易或降低交易规模或将A调离审计项目组的方式消除不利影响或将其降低至可接受的水平

　　D、如果对独立性产生了不利影响，会计师事务所应解除业务约定

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从审计客户购买商品或服务，如果交易性质特殊或金额较大，可能因自身利益产生不利影响，但是会计师事务所可以采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，不一定要解除业务约定。

6.多选题

　　甲公司委托ABC会计师事务所审计其2012年度财务报表，经了解，已纳入审计项目组成员的石磊的岳父在甲公司担任高级管理人员，以下有关说法中正确的有(　)。

　　A、该事项不会对独立性产生不利影响

　　B、将石磊调离审计项目组

　　C、应合理安排石磊的职责，使其工作不涉及其岳父的职责范围

　　D、ABC会计师事务所不应承接该项业务

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 如果审计项目组成员与审计客户的员工存在密切关系，并且该员工是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，即使该员工不是审计项目组成员的近亲属，也将对独立性产生不利影响。岳父为关系密切的其他成员，但是其为甲公司的高级管理人员，因此也会对独立性产生不利影响。但是可以通过采取一定的防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，比如将该成员调离审计项目组;合理安排该成员的职责，使其工作不涉及与之存在密切关系的员工的职责范围。

7.单选题

　　下列有关说法中，不正确的是(　)。

　　A、对于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年

　　B、如果会计师事务所代客户从事日常和行政性的事务或不重要的活动，通常不被视为代行管理层职责

　　C、会计师事务所不允许向属于公众利益实体的审计客户的分支机构或关联实体提供编制会计记录和财务报表的服务

　　D、纳税申报表须经税务机关审查或批准，如果管理层对纳税申报表承担责任，会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项C，如果会计师事务所向属于公众利益实体的审计客户的分支机构或关联实体提供编制会计记录和财务报表的服务，只要提供的服务属于日常性、机械性的工作，且提供服务的人员不是审计项目组的成员，在满足一定的条件下是不会损害独立性的。

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