2021年注册会计师考试《审计》练习题精选（三十四）

ABCD 

评估的重大错报风险越高，所需的审计证据越多；剩余期间越长，所需的审计证据越多；拟减少的实质性程序的范围越大，说明对内部控制的信赖程度越高，越需要审计证据加以证实；内部控制发生的变化越多，测试所得结论的代表性越低，越需要更多的证据以提高结论的代表性。 

单选题

注册会计师在检查被审计单位应收账款时发现下列情况，违反应收账款完整性认定的是（　）。

A、未按账龄分析法对应收账款计提坏账准备 

B、收回货款未对应收账款进行账务处理 

C、期末未对外币应收账款进行汇率调整 

D、发出商品开具销售发票后未对应收账款进行账务处理 

多选题

下列程序中属于注册会计师对应收账款实施的实质性分析程序的有（　　）。

A、计算应收账款周转率，应收账款周转天数等指标；并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大差异 

B、复核应收账款的借方累计发生额与主营业务收入是否匹配，如存在不匹配的情况应查明原因 

C、在明细表上标注重要客户，并编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期比较分析是否发生变动，必要时，收集客户资料分析其变动合理性 

D、计算坏账准备计提是否恰当 

单选题

下列有关被审计单位期末预收账款明细账借方余额的处理，注册会计师的判断正确的是（　）。

A、直接调整到期末资产负债表应付账款项目列示 

B、直接调整到期末资产负债表应收账款项目列示 

C、不作任何处理 

D、建议被审计单位作调整分录，转入到应收账款借方 

多选题

注册会计师在对应收账款函证的回函进行分析判断时，下列处理中，恰当的有（　）。

A、对采用积极式函证未取得回函的应建议被审计单位适当调整 

B、对积极式函证未能取得回函的应收账款，应审查相关原始凭证以验证其真实性 

C、积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠 

D、对回函结果与所函证应收账款有差异时，注册会计师应建议被审计单位适当调整 

多选题

下列被审计单位对销售与收款业务流程内部控制的表述中，恰当的有（　）。

A、所有销售发票均事先连续编号 

B、依据附有有效装运凭证、销售单和销售发票记录销售业务 

C、定期独立检查应收账款明细账与总账的一致性 

D、由出纳定期向客户寄发对账单 

多选题

通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象通常包括（　）。

A、与关联方或疑似关联方客户发生大额资金往来 

B、在临近期末时发生了大量或大额的交易 

C、交易标的对交易对方而言不具有合理用途 

D、被审计单位的销售记录表明，已将商品发往外部仓库或货运代理人，却未指明任何客户