新用户扫码下载
扫码下载APP
及时接收最新考试资讯及
备考信息
《涉税服务实务》易错易混知识点：国内旅客运输服务凭证进项税额的审核
网校为你整理好了《涉税服务实务》易错易混知识点和经典例题，考前一定要弄清楚！
知识点7：国内旅客运输服务凭证进项税额的审核
经典例题
1.【例题·单选题】甲公司员工胡某2025年1月因公出差，取得多张注明其身份信息的纸质航空运输电子客票行程单，注明的票价合计为11000元，燃油附加费合计为800元。则甲公司当月可以抵扣的航空旅客运输进项税额为（ ）元。
A.343.68
B.561.9
C.908.26
D.974.31
【正确答案】D
【答案解析】取得注明旅客身份信息的纸质航空运输电子客票行程单的，航空旅客运输进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9％）×9％＝（11000＋800）÷（1＋9％）×9％＝974.31（元）。
2.【例题·单选题】下列关于纳税人购进国内旅客运输服务，可抵扣进项税额的说法，错误的是（ ）。
A.取得增值税电子普通发票的，可抵扣的进项税额为发票上注明的税额
B.公路、水路等其他旅客运输进项税额＝票面金额÷（1＋9％）×9％
C.铁路车票（纸质报销凭证）进项税额＝票面金额÷（1＋9％）×9％
D.取得航空运输电子客票行程单的，可抵扣的进项税额为行程单上注明的税额
【正确答案】B
【答案解析】取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额＝票面金额÷（1＋3％）×3％。
3.【例题·单选题】某航空公司为增值税一般纳税人，2024年6月购进飞机配件，取得的增值税专用发票上注明价款600万元、税额78万元；开展国内航空运输服务取得的含税收入为825万元；对外提供航空培训服务取得含税收入58.3万元；另外将一架闲置飞机租赁给其他航空公司，不配备机组人员，租期为半年，一次性收取含税租金750万元。该公司6月应缴纳的增值税为（ ）万元。
A.79.7
B.95.25
C.181.75
D.194.77
【正确答案】A
【答案解析】开展国内航空运输服务应按交通运输业缴纳增值税，税率为9%，航空培训服务属于物流辅助服务，税率为6%。将不配备机组人员的飞机出租，属于有形动产租赁，按13%计算增值税。纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
该航空公司的销项税额＝825÷（1＋9%）×9%＋58.3÷（1＋6%）×6%＋750÷（1＋13%）×13%＝157.7（万元），该公司6月应缴纳的增值税＝157.7－78＝79.7（万元） 。
学员讨论（0）
推荐阅读
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号