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2023税务师《税法二》易错题分析：企业政策性搬迁的税务处理
每日一练是网校推出的一项免费在线测试系统，目的是让广大学员通过练习，对相应科目的知识尤其是基础知识做到基本的了解和掌握，因为基础是学好一门课程的关键，希望大家能够积极踊跃的进行测试和练习，对自己的基础知识进行一下检测和巩固。下面就上周（2023年6月12日到2023年6月18日）题目中大家正确率较低的一个题目进行点评。
练习时间：2023-06-15 做题次数：583 准确率： 30.30％
1、（2019年）关于企业政策性搬迁相关资产计税成本的确定，下列说法正确的是（ ）。
A、企业搬迁过程中外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费作为计税成本
B、企业搬迁中被征用的土地，采取土地置换的，以换入土地的评估价值作为计税成本
C、企业简单安装即可继续使用的搬迁资产，以该项资产净值与安装费用合计数作为计税成本
D、企业需要大修理才能重新使用的搬迁资产，以该资产净值与大修理支出合计数作为计税成本
查看答案解析
【答案】
D【解析】
选项A，外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；选项B，企业搬迁中被征用的土地，采取土地置换的，换入土地的计税成本按被征用土地的净值以及该换入土地投入使用前所发生的各项费用支出，为该换入土地的计税成本；选项C，企业搬迁的资产，简单安装或不需要安装即可继续使用的，在该资产重新投入使用后，就其净值按企业所得税法及其实施条例规定的该资产尚未折旧或摊销的年限，继续计提折旧或摊销。
【点评】本题考查的是企业政策性搬迁的税务处理，有关规定如下所示：
（1）企业搬迁的资产， 简单安装或不需要安装即可继续使用的， 在该项资产重新投入使用后， 就其净值按该资产尚未折旧或摊销的年限， 继续计提折旧或摊销。
（2）企业搬迁的资产， 需要进行大修理后才能重新使用的， 应就该资产的净值， 加上大修理过程所发生的支出， 为该资产的计税成本。 在该项资产重新投入使用后， 按该资产尚可使用的年限， 计提折旧或摊销。
（3）企业搬迁中被征用的土地， 采取土地置换的， 换入土地的计税成本按被征用土地的净值， 以及该换入土地投入使用前所发生的各项费用支出， 为该换入土地的计税成本， 在该换入土地投入使用后， 按规定年限摊销。
（4）企业搬迁期间新购置的各类资产， 应按规定计算确定资产的计税成本及折旧或摊销年限。
【提示】 企业发生的购置资产支出， 不得从搬迁收入中扣除。
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