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2023税务师《税法一》易错题:烟叶税

来源: 正保会计网校 编辑:春分 2023/09/18 11:38:39 字体:

每日一练是网校推出的一项免费在线测试系统,目的是让广大学员通过练习,对相应科目的知识尤其是基础知识做到基本的了解和掌握,因为基础是学好一门课程的关键,希望大家能够积极踊跃的进行测试和练习,对自己的基础知识进行一下检测和巩固。下面就上周(2023年09月11日到2023年09月17日)题目中大家正确率较低的一个题目进行点评。

练习时间:2022-09-13做题次数:956 准确率:9.26%

1、某市甲烟草公司为增值税一般纳税人,2022年8月向烟农收购烤烟叶支付价款220万元,并按规定支付了10%的价外补贴,开具烟叶收购发票;当月将收购的一半烤烟叶生产领用加工成烟丝后销售,取得不含税销售收入260万元;将另一半烤烟叶直接对外销售,取得不含税销售收入140万元。则下列对于甲烟草公司2022年8月的税务处理正确的是( )。

A、本月应纳烟叶税44万元

B、本月应纳烟叶税48.4万元

C、本月应纳消费税为78万元

D、本月增值税进项税额为27.588万元

E、本月应纳增值税为20.264万元

查看答案解析
【答案】
BCD
【解析】

自2018年7月1日起,烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶实际支付的价款总额乘以税率计算。烟叶税税率为20%。

应纳烟叶税=220×(1+10%)×20%=48.4(万元)。

应纳消费税=260×30%=78(万元)。

销项税额=260*13%+140*9%=46.4(万元)。

进项税额=220×(1+10%)×(1+20%)×9%+220×(1+10%)×(1+20%)。×50%×1%=27.588(万元)。

应纳增值税=46.4-27.588=18.812(万元)。

【注】烟叶成本=220×(1+10%)×(1+20%)-27.588=262.812(万元)。

【点评】本题考查的是烟叶税的规定。

项目具体规定
纳税人在中国境内收购烟叶的单位。
征税范围烟叶:包括晾晒烟叶、烤烟叶
税率比例税率20%
纳税地点烟叶收购地的主管税务机关
纳税义务发生时间收购烟叶的当天
申报缴纳烟叶税按月计征;
纳税义务发生月终了之日起15日内申报纳税

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