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2024税务师《税法一》易错题:消费税纳税义务发生时间

来源: 正保会计网校 编辑:春分 2024/01/15 09:17:55 字体:

每日一练是网校推出的一项免费在线测试系统,目的是让广大学员通过练习,对相应科目的知识尤其是基础知识做到基本的了解和掌握,因为基础是学好一门课程的关键,希望大家能够积极踊跃的进行测试和练习,对自己的基础知识进行一下检测和巩固。下面就上周(2024年01月08日到2024年01月14日)题目中大家正确率较低的一个题目进行点评。

练习时间:2024-01-12做题次数:148准确率:22.09%

1、(2020年)2024年3月,甲企业采用分期收款方式销售应税消费品,当月发货。合同规定,不含税总价款300万元,自4月份起分3个月等额收回货款。4月实际收到不含税货款80万元,5月实际收到不含税货款120万元。对于上述业务的税务处理,下列说法正确的有( )。

A、甲企业4月份消费税计税销售额为100万元

B、若甲企业3月份签订合同后即按全额开具了发票,则3月份消费税计税销售额为300万元

C、若甲企业3月份签订合同后即按全额开具了发票,则3月份发生增值税纳税义务

D、甲企业5月份消费税计税销售额120万元

E、甲企业3月份发出应税消费品的当天为消费税纳税义务发生时间

查看答案解析
【答案】
ABC
【解析】

采取赊销和分期收款结算方式的,消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天,书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的,为发出应税消费品的当天。合同约定自4月份起分3个月等额收回货款,所以3月份并未发生消费税纳税义务。

【点评】本题考查的是消费税纳税义务发生时间的问题。

消费税纳税义务发生时间

一般销售1.采取赊销和分期收款结算方式的,为书面合同约定的收款日期的当天,书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的,为发出应税消费品的当天。
2.采取预收货款结算方式的,其纳税义务的发生时间,为发出应税消费品的当天。
3.采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品,其纳税义务的发生时间,为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。
4.采取其他结算方式的,其纳税义务的发生时间,为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
自产自用移送使用的当天
委托加工纳税人提货的当天
进口报关进口的当天

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