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税务师涉税服务实务企业所得税练习题：年度收入总额的审核
依据企业所得税相关规定，下列表述正确的有（ ）。
A、以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现
B、企业接受委托加工制造大型机器设备，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内已发生的成本确认收入的实现
C、特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现
D、企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入
E、企业发生非货币性资产交换，应视同销售确认收入
【正确答案】BE
【答案解析】该捐赠业务视同销售，但不符合会计收入确认条件，不确认收入；
同时消费税按市场价格计算计入营业外支出。
借：营业外支出 3650000
贷：库存商品 3000000
应交税费——应交增值税（销项税额）650000
借：营业外支出 1250000
贷：应交税费——应交消费税 1250000
查看答案解析
【答案】
ACDE【解析】
选项B，企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
【正确率】
29.35%
【点评】
本题考查的是“企业所得税年度收入总额的审核”的相关规定，考查点比较综合，需要全面掌握。具体哪里不懂可以去网校论坛讨论或去答疑板咨询，祝大家学习愉快!!
学习过程中要配合知识点大量做题，巩固基础知识。可以进入税务师“每日一练”>>去做练习题！
现阶段没2021年税务师教材可以先用旧教材，有一部分恒重点是不变的，会年年考，正保会计网校老师特别整理了重点复习知识点。>>干货：2021税务师重点预习章节
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