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2022税务师《税法二》易错题：企业所得税境内税额抵免优惠
备考税务师，要做练题，同时做错的题，要想办法弄懂它！正保会计网校从“每日一练”中提取学员普遍容易出错的题进行点评并提供解析。以下是就2022年2月7日到2022年2月13日中《涉税服务实务》科目正确率较低的税务师易错题进行点评。
2019年11月甲企业购进符合税法规定可享受税额抵免优惠政策安全生产专用设备一台，增值税专用发票注明金额100万元、税额13万元。甲企业依法进行了进项税额抵扣，并享受了企业所得税抵免优惠。2020年11月甲企业将该设备转让给乙企业，下列税务处理正确的是（ ）。
A、乙企业不得享受企业所得税抵免优惠
B、甲企业转让设备后应补缴已抵免的企业所得税税款
C、甲企业转让设备可税前扣除的资产净值为113万元
D、甲企业转让设备时应转出已抵扣的进项税额
查看答案解析
【答案】
B【解析】
【答案解析】享受税额抵免企业所得税优惠的企业，自购置符合条件的专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。转让的受让方可以按照该专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额；当年应纳税额不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
点评：本题考查的是企业所得税境内税额抵免优惠。该内容关键是10%的比例，以及在税额中抵免，而不是应纳税所得额，注意区分，详细内容参考下面内容：
税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
享受上述企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。转让的受让方可以按照该专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额；当年应纳税额不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
企业所得税优惠目录，由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制定，报国务院批准后公布施行。
企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。
各位考生，反复做税务师易错题很有用，这样有助于将自己没有掌握好、容易混淆的知识点通过反复练习来加深记忆！
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