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2022税务师《财务与会计》易错题：负债计税基础的确定
多做题可以加深对知识点的印象，做错的题记下来，再做几遍，直到真正掌握！正保会计网校推出每日一练免费在线测试系统，并对大家出错率比较高的题进行知识点点评，下面就2022年06月20日到2022年06月26日《财务与会计》每日一练题目中大家正确率较低的一个题目进行点评。
甲公司2×19年12月1日收取部分货款用于生产合同约定的标的资产，甲公司确认合同负债500万元，至年末产品尚未发出。不考虑其他因素，下列表述正确的有（ ）。
A、假定税法规定，该项交易应在货物发出时确认收入，则该项合同负债2×19年末计税基础为500万元
B、假定税法规定，该项交易应在货物发出时确认收入，则该项合同负债2×19年末计税基础为0
C、假定税法规定，该项交易应在收到货款时确认收入，则该项合同负债2×19年末计税基础为0
D、假定税法规定，该项交易应在收到货款时确认收入，则该项合同负债2×19年末计税基础为500万元
E、合同负债的账面价值为500万元，不受税法规定的影响
查看答案解析
【答案】
ACE【解析】
按照会计准则规定，企业销售商品时，应在客户取得该商品的控制权时确认收入，此时甲公司尚未生产标的资产，因此客户尚未取得该商品的控制权，甲公司应确认合同负债500万元，即账面价值为500万元。选项AB，假定税法规定，该项交易应在货物发出时确认收入，即与会计规定是一致的，由于至年末产品尚未发出，因此当期没有纳税，未来需要抵扣的是0，因此计税基础＝500－0＝500（万元）。选项CD，假定税法规定，该项交易应在收到货款时确认收入，即税法当期就将500万计入了应纳税所得额中，未来会计确认收入时，需要将其从应纳税所得额中扣除，因此计税基础＝500－500＝0。选项E，不论税法是否认可，合同负债的账面价值都是500万元，税法的规定影响其计税基础。
【教师提示】本题考查的知识点是负债计税基础的确定，这个内容在考试中有可能会以单选题、多选题或综合分析题的形式出现。合同负债是负债类科目，其计税基础为账面价值减去未来期间可税前扣除的金额。
建议大家平时要注意多理解、多总结。做题过程中，遇到实在不理解的也可以到答疑板提问，希望大家继续支持每日一练，多多练习，积极讨论。答疑板怎么使用>>
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