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2023税务师税法二模拟题练习：固定资产折旧的范围
单选题
根据企业所得税法的规定，下列固定资产可以计提折旧，在税前扣除的是（ ）。
A.以融资租赁方式租入的固定资产
B.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产
C.以经营租赁方式租入的固定资产
D.单独估价作为固定资产入账的土地
查看答案解析
【答案】
A【解析】
下列固定资产不得计算折旧扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；其他不得计算折旧扣除的固定资产；企业购买的文物、艺术品用于收藏、展示、保值、增值的，文物、艺术品资产在持有期间，计提的折旧、摊销费用，不得税前扣除。
【点评】本题考查固定资产的税务处理。除固定资产外，无形资产、生物资产及长期待摊费用的相关知识点要掌握。上面34题涉及到长期待摊费用相关内容，此处不再赘述。
一、无形资产的税务处理
不得计算摊销费用扣除的无形资产：
1.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产。
2.自创商誉。
3.与经营活动无关的无形资产
4.其他不得计算摊销费用扣除的无形资产
【注意】外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。
无形资产的摊销方法——直线法
当月增加当月摊销，当月减少当月不摊销。
摊销年限——不得低于“10年”
1.作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。
2.企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。
二、生物资产的税务处理
1.按照直线法计算的折旧，准予扣除。
2.投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用次月起停止计算折旧。
3.合理确定生产性生物资产的预计净残值。一经确定，不得变更。
生产性生物资产的折旧年限：林木类生产性生物资产，为10年；畜类生产性生物资产，为3年。
考察知识点
固定资产折旧的范围
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